Решение № 2А-995/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-995/2025

Дело № 2а-995/2025

УИД: 63RS0043-01-2025-000560-44


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Бычкова К.М.,

при секретаре судебного заседания Демидовой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-995/2025 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 7394, 82 руб., в том числе:

-пени в размере 5099,14 руб. за период с 02.01.2012 г. по 30.12.2022 г.;

- пени в размере 2295,68 руб. за период с 01.01.2023 г. по 07.12.2023 г.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату вышеуказанных налогов в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 23 по Самарской не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве на иск.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием следующего объекта налогообложения в испрашиваемый налоговый период:

-транспортное средство <данные изъяты>, г/н №,

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлены налоговые требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 101902 по состоянию на 17.12.2021 г. по сроку исполнения не позднее 09.02.2022 года, № 22484 по состоянию на 09.03.2018 г. по сроку исполнения не позднее 13.04.2018 года, № 8977 по состоянию на 03.02.2021 г. по сроку исполнения не позднее 30.03.2022 года, № 6272 по состоянию на 07.02.2020 г. по сроку исполнения не позднее 01.04.2020 года, № 6105 по состоянию на 14.02.2018 г. по сроку исполнения не позднее 30.03.2018 года, № 1236 по состоянию на 31.01.2019 г. по сроку исполнения не позднее 19.03.2019 года. № 102440 по состоянию на 23.07.2023 г. по сроку исполнения не позднее 16.11.2023 года.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налоговых требований в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, 09.02.2024 года МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 18 Красноглинского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.02.2024 г. мировой судья судебного участка № 18 Красноглинского судебного района г. Самары Самарской области вынес судебный приказ № 2а-562/2024 по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета вышеуказанной недоимки

29.07.2024 г. от ФИО1 поступило возражение относительно вынесения судебного приказа № 2а-562/2024, в связи с чем, определением мирового судьи от 01.08.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

31.01.2025 г. административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Красноглинский районный суд г. Самары.

12.05.2025 административное дело поступило по подсудности в Самарский районный суд г. Самары.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом не был пропущен.

Административный истец просит взыскать недоимку по обязательным платежам на общую сумму 7394, 82 руб., в том числе:

-пени в размере 5099,14 руб. за период с 02.01.2012 г. по 30.12.2022 г.;

- пени в размере 2295,68 руб. за период с 01.01.2023 г. по 07.12.2023 г.

Из ответа МИФНС №23 по Самарской области на запрос суда от 27.02.2025 за Вх. № 3002 следует, что задолженность по пеням в размере 5099, 14 руб. за период образовалась в связи с:

Задолженность пени по Транспортному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) за 2015 в сумме 1290,09 руб. за период с 02.12.2016 по 07.07.2020г.,

Задолженность пени по Транспортному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) за 2016 в сумме 1605,03 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022г.,

Задолженность пени по Транспортному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) за 2017 в сумме 1219,97 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022г.,

Задолженность пени по Транспортному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) за 2018 в сумме 234,86 руб. за период с 03.12.2019 по 06.10.2020г.,

Задолженность пени по Транспортному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) за 2019 в сумме 570,81 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022г.,

Задолженность пени по Транспортному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) за 2020 в сумме 279,25 руб, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г.,

Задолженность пени по Транспортному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) за 2021 в сумме 31,68 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Решением Красноглинского районного суда г. Самары от 17.04.2019 г. по административному делу № 2а-444/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 4 224 руб., пени в размере 81 руб. 81 коп., а всего -4305, 81 руб.

Определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.06.2021 по делу № 88А-13803/2021 административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу за 2016 г. оставлены без удовлетворения в связи с утратой возможности взыскания.

Таким образом, требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 г. не подлежат удовлетворению.

Как следует из административного дела 2а-3658/2020 мировой судья судебного участка №18 Красноглинского района г. Самары Самарской области вынес судебный приказ 14.09.2020 года, в котором взыскал транспортный налог за 2017 год в сумме 4224 рубля.

Судебный приказ от 14.09.2020 года был отменен 22.10.2020 года.

В материалах дела 2а-3658/2020 в требовании № 1236 от 31.01.2019г. об уплате транспортного налога за 2017 год указан срок до 13.03.2019 года.

К мировому судье налоговый орган обратился за взысканием 09.09.2020 года, т.е. по истечении установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ срока, таким образом, возможность взыскания транспортного налога за 2017 года у налоговой инспекции утрачена.

Исходя из вышеизложенного, возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2017 г. как производного от основного налогового обязательства так же утрачена.

Кроме того, судебный приказ 2а-2423/2020 года, которым с ФИО1 взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год отменен, судебное решение по указанному налогу не принято.

Таким образом, требования о взыскании пени, перешедших из КРСБ в сумме – 5099 руб. 14 коп. подлежат удовлетворению только в части пени образовавшихся в связи с задолженностью по транспортному налогу за 2019 гг. в сумме 569 руб. 75 коп. за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, транспортному налогу за 2020 гг. в сумме 278 руб. 24 коп. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2021 года, транспортному налогу за 2021 гг. в сумме 31 руб. 68 коп. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2021 года, а всего -878 руб. 61.

Материалами дела не подтверждается своевременная оплата вышеуказанных налогов.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно расчету, произведенному судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки подлежат взысканию пени ЕНС:

-по транспортному налогу за 2019,2020,2021 г. в сумме 1375, 33 рублей с 01.01.2023 г. по 07.12.2023 г.;

- по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 12,67 рублей с 02.12.2023 г. по 07.12.2023 г.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени в общей сумме 2266 руб. 61 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>, адрес проживания: <адрес>) в доход государства задолженность по пени со 02.12.2020 по 30.12.2022 в размере 878, 61 руб., с 01.01.2023 года по 07.12.2023 в размере 1388 руб., а всего взыскать задолженность в размере 2 266, 61 рублей.

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО9 в оставшейся части задолженности по уплате пени - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>, адрес проживания: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рубль.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 28.08.2025 г.