Решение № 2А-516/2024 2А-516/2024~М-491/2024 М-491/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-516/2024

УИД № 58RS0026-01-2024-000796-55

Дело № 2а-516/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года г. Никольск

Никольский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Бондарь М.В.,

при секретаре Сёминой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске дело по административному иску Управления налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадь 37, дата регистрации права 10.07.2012 г.

Согласно сведений, полученных от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик является плательщиком земельного налога по объекту:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадь 1180, дата регистрации права 10.07.2012 г.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1, с 14.01.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

02.02.2021 индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В адрес налогоплательщика в личный кабинет были направлены следующее налоговые уведомления:

№77317890 от 13.09.2016, согласно которому, налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2016 уплатить за 2015 год земельный налог в сумме 177 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>, площадью 1180 кв.м. с налоговой ставкой 0,30 % за 12 месяцев, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

№53880364 от 21.09.2017, согласно которому, налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2017 уплатить за 2016 год земельный налог в сумме 177 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>, площадью 1180 кв.м. с налоговой ставкой 0,30 % за 12 месяцев, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней №19932 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты – до 28.08.2023), согласно которому предлагалось уплатить задолженность.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений- 91,17 руб.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - 531 руб.,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 8313,09 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 20469,72 руб.,

- Пени – 5448,03 руб.,

- Итого 29404,98 руб.

Требование №19932 от 08.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В связи с неисполнением требования №19932 от 08.07.2023, сумма задолженности превысила 10 000 руб., после чего УФНС по Пензенской области обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Никольского района Пензенской области от 02.05.2024 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что согласно п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 604 руб. 48 коп., в т.ч. налог – 2050 руб. 57 коп., пени – 8553 руб. 91 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 531 руб. за 2014-2016 годы;

- Налог на имущество физических лиц в размере 91,17 руб. за 2014 год;

- Пени в размере 8553,91 руб.;

- Страховые взносы ОМС в размере 294,46 руб. за 2021 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 1133,94 руб. за 2021 год.

Таким образом, с учетом ЕНП от 14.08.2024 года, структура задолженности по административному исковому заявлению следующая:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 1133,93 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) - 294,46 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 8553,91

Итого: 9982,31 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России №5 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

С учетом изложенного, и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, просит :

Взыскать с ФИО1, задолженность, за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 9 982,31 в том числе: по налогам

- страховые взносы ОМС в размере 294,46 руб. за 2021 год;

- страховые взносы ОПС в размере 1133,93 руб. за 2021 год;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8553,91 руб.

Письменными пояснениями от 09.12.2024 года представитель УФНС России по Пензенской области, ФИО2 уточнила, что согласно сведениям автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»), на 09.12.2024 сальдо по ЕНС составляет -3352,40 руб., (в том числе: Пеня –3352,40 руб.). В настоящее время задолженность по административному иску 605, 73 руб. Просила удовлетворить заявленные требования.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, представитель истца УФНС по Пензенской области ФИО2 в судебном заседании не присутствовала, письменным заявлением просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Надлежащим образом извещенная по месту регистрации ответчик ФИО1, в судебном заседании не присутствовала, причин уважительности неявки и возражений по иску не представила.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующим выводам.

Положениями ч.1 ст. 286 КоАП РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст. 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ).

Статьей 44 НК РФ регламентировано, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст.11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административным истцом, в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№77317890 от 13.09.2016, об уплате в срок до 01.12.2016 земельного налога за 2015 год, в сумме 177 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>, площадью 1180 кв.м.. с налоговой ставкой 0,30 % за 12 месяцев, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.,

№53880364 от 21.09.2017, об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2016 год, в сумме 177 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>:15, площадью 1180 кв.м. с налоговой ставкой 0,30 % за 12 месяцев, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

До настоящего времени, налог, указанный в уведомлениях, налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, административный истец направил налогоплательщику требование об уплате налогов и пеней №19932, по состоянию на 08.07.2023 г., по сроку уплаты – до 28.08.2023 г., которое до настоящего времени не исполнено.

Согласно сведениям ЕГРИП, ФИО1 находилась в статусе индивидуального предпринимателя в периоды: с 14.01.2020 по 02.02.2021 г.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщик ФИО1, имеет в собственности объекты недвижимости:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 37, дата регистрации права 10.07.2012 г.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 1180, дата регистрации права 10.07.2012 г.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, ответчик является плательщиком земельного налога.

Ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка) /12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Статьей 403 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Так же в ст. 403 НК РФ указано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, а налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, при выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик, в установленный срок, не исполнил свои обязательства по уплате налогов, после чего административный истец направил требование №19932 о задолженности по состоянию на 08.07.2023 года, с указанием срока уплаты срок уплаты до 28.08.2023 г.

Материалами дела, и расчетом сумм пени, представленными налоговым органом, подтверждается наличие у ответчика, на день рассмотрения дела, недоимки по налогам за указанный период.

Административный ответчик возражений на исковые требования не представил, представленные истцом сведения не опроверг, доказательств исполнения своих обязательств по уплате задолженности по налогам суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд находит требования налоговой инспекции подлежащими удовлетворению.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден. На основании статьи 98 ГК РФ, и части 1 статьи 333.19 НК РФ она подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного истца Управления налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность, за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 9982,31 в том числе: по налогам

- страховые взносы ОМС в размере 294,46 руб. за 2021 год;

- страховые взносы ОПС в размере 1133,93 руб. за 2021 год;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 553,91 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13 декабря 2024 г.

Судья: