Решение № 2А-3151/2025 2А-3151/2025~М-1942/2025 М-1942/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-3151/2025

Дело № 2а-3151/2025

УИД 76RS0014-01-2025-002089-64

Изготовлено 10.11.2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 25 августа 2025 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г. Ярославля с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 800 рублей, налог на имущество физических лиц ОКТМО 78701000 за 2021 год в размере 4 944 рубля, налог на имущество физических лиц ОКТМО 7864101 за 2021 год в размере 8 039 рублей, земельный налог ОКТМО 78701000 за 2021 год в размере 18 563 рубля, земельный налог ОКТМО 78646101 за 2021 год в размере 15 460 рублей, пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на 20.11.2023 в размере 90 705 рублей 54 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком имущественных налогов. Административному ответчику в 2021 году на праве собственности принадлежали транспортное средство, земельные участки, объекты недвижимости. Уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц в спорный период не произведена. Также у ФИО1 образовалась задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов. Поскольку в установленные сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, налоговый орган 25.05.2023 направил требование по сроку уплаты 20.07.2023. Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля 25.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 20.12.2024 по заявлению должника.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседание своего представителя не направили, согласно административного иска просили рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, и их представителей.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом, транспортный налог – региональным налогом.

Порядок налогообложения регулируется главой 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога за за 2021 год – 01.12.2022.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 459 472 рубля 20 копеек, в том числе налог 394 474 рубля 92 копейки, пени 64 997 рублей 28 копеек, включающее: задолженность по транспортному налогу за 2017 – 2021 год в размере 201 280 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 78701000 за 2016 – 2021 год в размере 24 769 рублей 92 копейки, задолженность по земельному налогу ОКТМО 78701000 за 2017 – 2021 год в размере 86 434 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 78646101 за 2017 – 2021 год в размере 31 641 рубль, задолженность по земельном налогу ОКТМО 78646101 за 2019 – 2021 год в размере 50 350 рублей.

Задолженность по пени на 01.01.2023, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 64 997 рублей 28 копеек и включает: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 78701000 за 2016 – 2021 год в размере 3 647 рублей 84 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78701000 за 2016 – 2021 год в размере 11 709 рублей 41 копейка, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 78646101 за 2016 – 2021 год в размере 5 355 рублей 08 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78646101 за 2016 – 2021 год в размере 16 428 рублей 69 копеек.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.

Установленный ст. 70 НК РФ срок выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик ФИО1 в полном объеме не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 25.05.2023 № 1685 по сроку уплаты до 20.07.2023.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования требования от 25.05.2023 № 1685 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 406 862 рубля 80 копеек, включающее: транспортный налог за 2018 – 2021 год в размере 161 840 рублей, налог на имущество физических лиц ОКТМО 78701000 за 2018 – 2021 год в размере 19321 рубль, налог на имущество физических лиц ОКТМО 78646101 за 2018 – 2021 год в размере 28 030 рублей, земельный налог ОКТМО 78701000 за 2018 – 2021 год в размере 69 880 рублей, земельный налог ОКТМО 78646101 за 2019 – 2021 год в размере 50 350 рублей, пени в размере 77 441 рубль 80 копеек.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 30.11.2021 по делу № 2а-2733/2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 16 192 рублей, за 2017 год в размере 19 430 рублей, пени – 419 рублей 45 копеек, всего 36 041 рублей 45 копеек. Решение суда должником исполнено принудительном порядке.

Судебным приказом от 21.05.2019 № 2а-1506/2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по земельному налогу за 2017 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 627 рублей 42 копейки за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 78701000 за 2017 год в размере 45 рублей 62 копейки за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 78646101 в размере 153 рубля 54 копейки за период с 04.12.2019 по 03.02.2019, пени за несвоевременную уплату земельного налога ОКТМО 78701000 за 2017 год в размере 263 рубля 25 копеек за период с 04.12.2018 по 03.02.2019. В принудительном порядке задолженность не погашена, исполнительное производство окончено, задолженность списана ФНС на основании решения от 13.04.2023 № 622 как безнадежная ко взысканию.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 04.08.2021 по делу № 2а-2752/2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 040 рублей, пени в сумме 27 рублей 08 копеек, по земельному налогу за 2018 год в сумме 19 430 рублей, пени в сумме 87 рублей 11 копеек. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 25.04.2023 по делу № 2а-1595/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 78701000 в сумме 4 635 рублей, пени в сумме 68 рублей 07 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 39 440 рублей, пени в сумме 579 рублей 11 копеек; задолженность по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 78701000 в сумме 16 554 рублей, пени в сумме 243 рублей 07 копеек, а всего взыскано 61 519 рублей 25 копеек. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 11.04.2023 по делу № 2а-1620/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 78701000 в сумме 5 098 рублей, пени в сумме 49 рублей 11 копеек, по ОКТМО 78646101 в сумме 6 643 рубля, пени в сумме 281 рубль 06 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 40 800 рублей, пени в сумме 393 рубля 04 копейки; задолженность по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 78701000 в сумме 16 554 рубля, пени в сумме 159 рублей 47 копеек, по ОКТМО 78646101 в сумме 19 430 рублей, пени в сумме 4 917 рублей 52 копейки. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 18.05.2023 по делу № 2а-2305/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по ОКТМО 78701000 в сумме 4 644 рубля 00 копеек, пени в размере 16 рублей 25 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год по ОКТМО 78646101 в сумме 7 308 рублей 00 копеек, пени в размере 25 рублей 58 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год ОКТМО 78701000 в размере 18 209 рублей 00 копеек, пени 63 рубля 73 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год по ОКТМО 78646101 в размере 15 460 рублей 00 копеек, пени 54 рубля 11 копеек; по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 40 800 рублей 00 копеек, пени в размере 142 рубля 80 копеек. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена.

Для расчета пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 по настоящему административному исковому заявлению для расчета принята следующая задолженность: транспортный налог за 2017 год в размере 39 440 рублей, за 2018 год в размере 39 440 рублей, за 2019 год в размере 40 800 рублей, за 2020 год в размере 40 800 рублей, за 2021 год в размере 40 800 рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 78701000 за 2016 год в размере 2 580 рублей 92 копейки, за 2017 год в размере 2 868 рублей, за 2018 год в размер 4 635 рублей, за 2019 год в размере 5 098 рублей, за 2020 год в размере 4 644 рубля, за 2021 год в размере 4 944 рубля; земельный налог ОКТМО 78701000 за 2017 год 16 554 рубля, за 2018 год в размере 16 554 рубля, за 2019 год в размере 16 554 рубля, за 2020 год в размере 18 209 рублей, за 2021 год в размере 18 563 рубля, налог на имущество физических лиц ОКТМО 78646101 за 2017 год в размере 3 611 рублей, за 2018 год в размере 6 040 рублей, за 2019 год в размере 6 643 рубля, за 2020 год в размере 7 308 рублей, за 2021 год в размере 8 039 рублей, земельный налог ОКТМО 78646101 за 2019 год в размере 19 430 рублей, за 2020 год в размере 15 460 рублей, за 2021 год в размере 15 460 рублей.

14.04.2023 Инспекцией произведено списание задолженности в размере 65 053 рубля 92 копейки на основании решения от 13.04.2023 № 622 о признании безнадежной к взысканию задолженности: налог на имущество физических лиц ОКТМО 78701000 за 2016 год в размере 2 580 рублей 92 копейки, за 2017 год в размере2 868 рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 78646101 за 2017 год в размере 3 611 рублей; земельный налог ОКТМО 78701000 за 2017 год в размере 16 554 рубля, транспортный налог за 2017 год в размере 39 440 рублей.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля 25.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3348/2023 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год в размере 34 023 рубля, налога на имущество за 2021 год в размере 12 893 рубля, транспортного налога за 2021 год в размере 40 800 рублей, пени в размере 90 705 рублей 54 копейки за период с 02.12.2017 по 20.11.2023.

Определением мирового судьи от 20.12.2024 судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась 17.06.2025, то есть в установленный срок.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 422 рубля, за 2020 год – 1 422 рубля, за 2021 год – 1 422 рубля, за 2022 год – 1 422 рубля, пени за период с 02.12.2017 по 05.08.2024 в размере 4 547 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.А. Холинова