Решение № 2А-113/2025 2А-113/2025(2А-1949/2024;)~М-1964/2024 2А-1949/2024 М-1964/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-113/2025

УИД 68RS0004-01-2024-003323-83

Дело №2а-113/2025 (2а-1949/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» февраля 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В.,

при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 273 448,74 руб., из которых: транспортный налог за 2022 г. в сумме 16082 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 155 411 руб., за 2020 г. в сумме 25702 руб., за 2022 г. в сумме 6580 руб.; земельный налог за 2022 г. в сумме 581 руб., пени в сумме 69092,74 руб., из них в сумме 23 454,98 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 45637,76 руб. за период 01.01.2023-24.01.2024 г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 согласно ст.ст.357,388,408 НК РФ является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество.

ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: Тойота Камри дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, мерседес-Бенц Спринтер 315 CDI дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, ГАЗ32705 дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, транспортные средства не сняты су чета.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 16082 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в его адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № из расчета: Тойота Камри, налоговая база 150,00, налоговая ставка 30,00, количество месяцев в году 12/12, сумма исчисленного налога 4500 руб., мерседес-Бенц Спринтер 315 CDI налоговая база 149,56, налоговая ставка 40,00, количество месяцев в году 12/12, сумма исчисленного налога 5982 руб., ГАЗ2705 налоговая база 140,00, налоговая ставка 40,00, количество месяцев в году 12/12, сумма исчисленного налога 5600 руб.

Транспортный налог за 2022 год в сумме 16082 руб. не уплачен.

Ранее налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 16082 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 16082 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 16082 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.

После установленного срока уплаты налоговых платежей налогоплательщиком произведена уплата 19.04.2021 транспортного налога за 2019 г. в сумме 16082 руб., за 201, 2020 г.г. в полном размере налог уплачен не был.

В соответствии со ст. 48 НК приняты меры взыскания: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен и направлен в ФССП судебный приказ №2а-926/2020 от 21.04.2020 о взыскании налога за 2018 г.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу №2а-735/2023 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога за 2018-2020 г. начислены пени в общей сумме 4456,73 руб. в том числе: 2242,07 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 174,76 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-1904.2021, 2039,90 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении задолженности по пени в общей сумме 2070,43 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в том числе: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП: от 21.04.2020 №2а-926/2020 о взыскании задолженности по пени в сумме 55,35 руб., от 04.10.2021 №2а-2301/2021 о взыскании задолженности по пени в сумме 1109,12 руб., решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу №2а-735/2023 взыскана задолженность по пени в сумме 905,96 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по транспортному налогу начисленной на задолженность за 2018-2020 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 2386,30 руб. (4456,73 руб. -2070,43 руб.)

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: жилой дом с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 392518, <адрес>, иное строение, помещение и сооружение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 392003, <адрес>

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество (по ОКТМО №) за 2019-2020 и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы до начисленного налога за 2019 г. в размере 155 411 руб., за 2020 г. в размере 25702 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- за 2019 г.: за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 392003, <адрес> – в сумме 155411 руб.

- за 2020 г.: за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 392003, <адрес> – в сумме 25702 руб.

Налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6580 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ми в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №:

- за 2020 г.: за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 392518, <адрес> – в сумме 6580 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019-2020 г. не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц по ОКТМО №:

??за 2018 г. в сумме 39849 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

??за 2019 г. в сумме 43834 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

??за 2020 г. в сумме 24109 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

??по ОКТМО №:

??за 2018 г. в сумме 4494 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

??за 2019 г. в сумме 4943 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

??за 2020 г. в сумме 5438 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в полном размере уплачен не был в связи, чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

- от ДД.ММ.ГГГГ N 2a-892/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 г.;

- от ДД.ММ.ГГГГ N 2a-926/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 г.;

- от ДД.ММ.ГГГГ N 2a-887/2021 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 г.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу N 2a-735/2023 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2020 г., по ОКТМО № за 2020 г.

После установленного срока уплаты налогоплательщиком произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество по ОКТМО № за 2019 г. в сумме 4943 руб.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 21772,32 руб., в т.ч.: по ОКТМО №:

- 6868 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 8912,9 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 3304,94 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1165,58 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

??- 192,76 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

по ОКТМО №:

- 645,45 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 53,71 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- 628,98 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период сДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении задолженности по пени в общей сумме 6654,05 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в т.ч.: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены

судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-926/2020 о взыскании пени в сумме 15,47 руб.;

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-887/2021 о взыскании пени в сумме 941,95 руб.;

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2301/2021 о взыскании задолженности по пени в сумме 744,36 руб.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу N? 2a-735/2023 взыскана задолженность по пени в сумме 4952,27 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на задолженность за 2018-2020 годы за период до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 15118,27 руб. (21772,32 руб. - 6654,05 руб.).

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельные участки: №, с ДД.ММ.ГГГГ расположенный по адресу: 392518, <адрес> и №, с ДД.ММ.ГГГГ расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику был начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 581 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в его адрес направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ №.

- за 2022 г. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 424 руб. и за земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 157 руб.

Ранее налогоплательщику произведено начисление земельного налога:

За 2018 г. в сумме 478 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 525 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 578 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок земельный налог за 2018-2022 г. не уплачен в полном объеме в связи чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 21.0.2020 №2а-926/2020 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу N 2a-735/2023 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019-2020 г.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2018-2020 г. в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общем размере в сумме 210,57 руб., в том числе: 33,27 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; 98,09 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; 79,21 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по пени по земельному налогу в общей сумме 62,05 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в том числе: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы от 21.04.2020 №2а-926/2020 о взыскании пени в сумме 1,65 руб., от 04.10.2021 №2а-2301/2021 о взыскании пени в сумме 33,47 руб., решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу №2а-735/2023 взыскана задолженность по пени в размере 26,93 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу начисленной на задолженность за 2018-2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ составляет 148,52 руб. (210,57-62,05 руб.)

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В нарушение требований ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате.

Таким образом, на основании ст.430 и ч.2 ст.432 НК налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

- страховые взносы в ПФ РФ: за 2018 – 26 545 руб.; за 2019 – 15 623,9 руб.;

- страховые взносы в ФФОМС РФ: за 2018 – 5 840 руб.; за 2019 - 3664,06 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со ст.47,48 НК РФ применены меры принудительного взыскания.

В соответствии со ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В установленные законом сроки, данные суммы НДФЛ налогоплательщиком на ОПС в сумме 45292,87 руб., ОМС в сумме 9322,36 руб., ОСС в сумме 5970,43 руб. за 2018-2019 г. уплачены не были, в связи с чем, в отношении данной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47,48 НК РФ.

В установленные законом сроки, данные суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем, в отношении данной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47,48 НК РФ: от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, ОСС за 1 квартал 2018 г., от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 2 квартал 2018 г., от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 квартал 2018 г., от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 г. на ОПС, ОМС, ОСС за 2018 г.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от08.11.2019 №2а-2198/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2019г.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2019 налогоплательщику начислены пени в общей сумме 27 924,12 руб., в том числе на задолженность по страховым взносам: на ОПС в фиксированном размере: 5035,36 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 2965,62 руб. начислены на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, на ОМС в фиксированном размере 2017,72 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;1084,60 руб. начислены на задолженность за 2019 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; на ОПС: 1503,48 руб. начислены на задолженность за 1 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4926,94 руб. начислены на задолженность за 2 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 5234,24 руб. начислены на задолженность за 3 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 190,38 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; на ОМС: 635,55 руб. начислены на задолженность за 1 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1272,61 руб. начислены на задолженность за 2 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1213,34 руб. начислены на задолженность за 3 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 44,15 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на ОСС: 361,38 руб. начислены на задолженность за 1 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 723,66 руб. начислены на задолженность за 2 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 689,98 руб. начислены на задолженность за 3 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 25,11 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.21.2022.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 22954,63 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствия, со ст. 47, 48 НК РФ: вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени и направлено для взыскания в ФССП от ДД.ММ.ГГГГ N 3830 о взыскании задолженности по пени сумме 613,92 руб.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2198/2019 о взыскании пени в сумме 1271,81 руб.;

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2301/2021 о взыскании пени в сумме 18432,76 руб.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу №2а-735/2023 взыскана задолженность по пени в сумме 2636,14 руб.

Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2018-2019 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 4811,47 руб. (27924,12-22954,63 -158,02 руб.)

В силу ст. 226, 230 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом: за 1 квартал 2018, полугодие 2018, 9 месяцев 2018 г., за 2018 г., согласно которым сумма исчисленного НДФЛ по ОКТМО № за 1 квартал 2018 г. – 6188 руб., по ОКТМО № за 1 квартал 2018 г. – 8682 руб., за полугодие 2018 г. – 7729 руб., за 9 мес. 2018 г. – 11318 руб., за 2018 г. – 689 руб., которые в установленный срок налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем в отношении задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ направлены для взыскания в ФССП: от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по НДФЛ по ОКТМО № за 1 квартал 2018, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по НДФЛ по ОКТМО № за 2 квартал 2018 г., от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по НДФЛ по ОКТМО № за 3 квартал 2018 г.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату НДФЛ в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 6793,45 руб. в том числе:

2137,96 руб. начислено на задолженность по ОКТМО № за 1 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1985,13 руб. начислено на задолженность по ОКТМО № за 1 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 2670,36 руб. начислено на задолженность по ОКТМО № за 2 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по пени по НДФЛ в общей сумме 5803,03 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в т. ч.:

мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2198/2019 о взыскании пени в сумме 423,15 руб.;

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2301/2021 о взыскании пени в сумме 4971,79 руб.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу N? 2a-735/2023 взыскана задолженность по пени в сумме 408,09 руб.

Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по НДФЛ 1-2 кварталы 2018 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 990,42 руб. (6793,45 руб.- 5803,03 руб.)

По состоянию на 24.01.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 69 092,74 руб. (2386,3 руб.+15118,27 руб.+148,52 руб.+4811,47 руб.+990,42 руб.+45637,76 руб.=69092,74 руб.)

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Вышеуказанная задолженность в реестр требования кредиторов в рамках дела о банкротстве в отношении ФИО1 не включалась, является текущей, так как образовалась после подачи заявления в Арбитражный суд о признании должника банкротом, следовательно, подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании заявления выдан судебный приказ от 15.02.2024 №2а-450/2024 которые определением мирового судьи от 29.03.2024 были отменены, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Суду пояснил, что вышеуказанная задолженность в реестр требования кредиторов в рамках дела о банкротстве в отношении ФИО1 не включалась.

Административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 – ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены судом своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано в пунктах 1, 2 и 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

Материалами дела установлено, что ФИО1 согласно ст.ст.357,388,408 НК РФ является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество, имеет в собственности транспортные средства: Тойота Камри дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, мерседес-Бенц Спринтер 315 CDI дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, ГАЗ32705 дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, транспортные средства не сняты с учета.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 16082 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в его адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № из расчета: Тойота Камри, налоговая база 150,00, налоговая ставка 30,00, количество месяцев в году 12/12, сумма исчисленного налога 4500 руб., мерседес-Бенц Спринтер 315 CDI налоговая база 149,56, налоговая ставка 40,00, количество месяцев в году 12/12, сумма исчисленного налога 5982 руб., ГАЗ2705 налоговая база 140,00, налоговая ставка 40,00, количество месяцев в году 12/12, сумма исчисленного налога 5600 руб.

Транспортный налог за 2022 год в сумме 16082 руб. не уплачен.

Ранее налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 16082 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 16082 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 16082 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.

После установленного срока уплаты налоговых платежей налогоплательщиком произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 г. в сумме 16082 руб., за 201, 2020 г.г. в полном размере налог уплачен не был.

В соответствии со ст. 48 НК приняты меры взыскания: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен и направлен в ФССП судебный приказ №2а-926/2020 от 21.04.2020 о взыскании налога за 2018 г.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу №2а-735/2023 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога за 2018-2020 г. начислены пени в общей сумме 4456,73 руб. в том числе: 2242,07 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 174,76 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-1904.2021, 2039,90 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении задолженности по пени в общей сумме 2070,43 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в том числе: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП: от 21.04.2020 №2а-926/2020 о взыскании задолженности по пени в сумме 55,35 руб., от 04.10.2021 №2а-2301/2021 о взыскании задолженности по пени в сумме 1109,12 руб., решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу №2а-735/2023 взыскана задолженность по пени в сумме 905,96 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по транспортному налогу начисленной на задолженность за 2018-2020 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 2386,30 руб. (4456,73 руб. -2070,43 руб.)

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: жилой дом с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес><адрес>, иное строение, помещение и сооружение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество (по ОКТМО №) за 2019-2020 и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы до начисленного налога за 2019 г. в размере 155 411 руб., за 2020 г. в размере 25702 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- за 2019 г.: за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – в сумме 155411 руб.

- за 2020 г.: за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – в сумме 25702 руб.

Налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6580 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ми в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №:

- за 2020 г.: за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 6580 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019-2020 г. не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц по ОКТМО №: за 2018 г. в сумме 39849 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в сумме 43834 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в сумме 24109 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по ОКТМО №: за 2018 г. в сумме 4494 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в сумме 4943 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в сумме 5438 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в полном размере уплачен не был в связи, чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

- от ДД.ММ.ГГГГ N 2a-892/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 г.;

- от ДД.ММ.ГГГГ N 2a-926/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 г.;

- от ДД.ММ.ГГГГ N 2a-887/2021 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 г.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу N 2a-735/2023 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2020 г., по ОКТМО № за 2020 г.

После установленного срока уплаты налогоплательщиком произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество по ОКТМО № за 2019 г. в сумме 4943 руб.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 21772,32 руб., в т.ч.: по ОКТМО №: 6868 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 8912,9 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3304,94 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1165,58 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 192,76 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. по ОКТМО №: 645,45 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 53,71 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 628,98 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период сДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении задолженности по пени в общей сумме 6654,05 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в т.ч.: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены

судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-926/2020 о взыскании пени в сумме 15,47 руб.;

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-887/2021 о взыскании пени в сумме 941,95 руб.;

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2301/2021 о взыскании задолженности по пени в сумме 744,36 руб.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу N? 2a-735/2023 взыскана задолженность по пени в сумме 4952,27 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на задолженность за 2018-2020 годы за период до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 15118,27 руб. (21772,32 руб. - 6654,05 руб.).

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельные участки: №, с ДД.ММ.ГГГГ расположенный по адресу: <адрес> и №, с ДД.ММ.ГГГГ расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику был начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 581 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в его адрес направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ №.

- за 2022 г. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 424 руб. и за земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 157 руб.

Ранее налогоплательщику произведено начисление земельного налога:

За 2018 г. в сумме 478 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 525 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 578 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок земельный налог за 2018-2022 г. не уплачен в полном объеме в связи чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 21.0.2020 №2а-926/2020 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу N 2a-735/2023 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019-2020 г.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2018-2020 г. в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общем размере в сумме 210,57 руб., в том числе: 33,27 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; 98,09 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; 79,21 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по пени по земельному налогу в общей сумме 62,05 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в том числе: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы от 21.04.2020 №2а-926/2020 о взыскании пени в сумме 1,65 руб., от 04.10.2021 №2а-2301/2021 о взыскании пени в сумме 33,47 руб., решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу №2а-735/2023 взыскана задолженность по пени в размере 26,93 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу начисленной на задолженность за 2018-2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ составляет 148,52 руб. (210,57-62,05 руб.)

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В нарушение требований ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате.

Таким образом, на основании ст.430 и ч.2 ст.432 НК налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов: страховые взносы в ПФ РФ: за 2018 – 26 545 руб.; за 2019 – 15 623,9 руб.; страховые взносы в ФФОМС РФ: за 2018 – 5 840 руб.; за 2019 - 3664,06 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со ст.47,48 НК РФ применены меры принудительного взыскания.

В установленные законом сроки, данные суммы НДФЛ налогоплательщиком на ОПС в сумме 45292,87 руб., ОМС в сумме 9322,36 руб., ОСС в сумме 5970,43 руб. за 2018-2019 г. уплачены не были, в связи с чем, в отношении данной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47,48 НК РФ.

В установленные законом сроки, данные суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем, в отношении данной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47,48 НК РФ: от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, ОСС за 1 квартал 2018 г., от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 2 квартал 2018 г., от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 квартал 2018 г., от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 г. на ОПС, ОМС, ОСС за 2018 г.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 08.11.2019 №2а-2198/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2019г.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2019 налогоплательщику начислены пени в общей сумме 27 924,12 руб., в том числе на задолженность по страховым взносам: на ОПС в фиксированном размере: 5035,36 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 2965,62 руб. начислены на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, на ОМС в фиксированном размере 2017,72 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;1084,60 руб. начислены на задолженность за 2019 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; на ОПС: 1503,48 руб. начислены на задолженность за 1 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4926,94 руб. начислены на задолженность за 2 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 5234,24 руб. начислены на задолженность за 3 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 190,38 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; на ОМС: 635,55 руб. начислены на задолженность за 1 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1272,61 руб. начислены на задолженность за 2 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1213,34 руб. начислены на задолженность за 3 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 44,15 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на ОСС: 361,38 руб. начислены на задолженность за 1 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 723,66 руб. начислены на задолженность за 2 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 689,98 руб. начислены на задолженность за 3 квартал 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 25,11 руб. начислены на задолженность за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.21.2022.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 22954,63 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствия, со ст. 47, 48 НК РФ: вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени и направлено для взыскания в ФССП от ДД.ММ.ГГГГ N 3830 о взыскании задолженности по пени сумме 613,92 руб.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2198/2019 о взыскании пени в сумме 1271,81 руб.;

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2301/2021 о взыскании пени в сумме 18432,76 руб.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу №2а-735/2023 взыскана задолженность по пени в сумме 2636,14 руб.

Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2018-2019 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 4811,47 руб. (27924,12-22954,63 -158,02 руб.)

В силу ст. 226, 230 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом: за 1 квартал 2018, полугодие 2018, 9 месяцев 2018 г., за 2018 г., согласно которым сумма исчисленного НДФЛ по ОКТМО № за 1 квартал 2018 г. – 6188 руб., по ОКТМО № за 1 квартал 2018 г. – 8682 руб., за полугодие 2018 г. – 7729 руб., за 9 мес. 2018 г. – 11318 руб., за 2018 г. – 689 руб., которые в установленный срок налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем в отношении задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ направлены для взыскания в ФССП: от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по НДФЛ по ОКТМО № за 1 квартал 2018, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по НДФЛ по ОКТМО № за 2 квартал 2018 г., от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по НДФЛ по ОКТМО № за 3 квартал 2018 г.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату НДФЛ в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 6793,45 руб. в том числе:

2137,96 руб. начислено на задолженность по ОКТМО № за 1 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1985,13 руб. начислено на задолженность по ОКТМО № за 1 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 2670,36 руб. начислено на задолженность по ОКТМО № за 2 квартал 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по пени по НДФЛ в общей сумме 5803,03 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в т. ч.:

мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2198/2019 о взыскании пени в сумме 423,15 руб.;

??от ДД.ММ.ГГГГ N? 2a-2301/2021 о взыскании пени в сумме 4971,79 руб.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 10.05.2023 по делу N? 2a-735/2023 взыскана задолженность по пени в сумме 408,09 руб.

Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по НДФЛ 1-2 кварталы 2018 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 990,42 руб. (6793,45 руб.- 5803,03 руб.)

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное ЕНС начислены пени в размере 45 637,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-24.01.2024г.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 69 092,74 руб. (2386,3 руб.+15118,27 руб.+148,52 руб.+4811,47 руб.+990,42 руб.+45637,76 руб.=69092,74 руб.)

Задолженность по налогам и пени не погашена налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Тамбовской области от 07 марта 2018 г. принято к рассмотрению заявление ПАО «Сбербанк России» о признании ИП ФИО1 банкротом.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 3 ст. 63 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. Кредиторы вправе предъявить требования к должнику в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Исходя из указанных положений Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. Указанная правовая позиция изложена в п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года (в ред. от 26.12.2018 г.), согласно которому при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Таким образом, поскольку дело о банкротстве ИП ФИО1 возбуждено арбитражным судом 07 марта 2018 г., т.е. до момента возникновения обязанности по уплате указанных обязательных платежей за 2022 г., последние относятся к текущей задолженности по обязательным платежам.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил налоги в установленный законом срок, ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа исполнены не были.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен 15.02.2024 судебный приказ №2а-450/2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности в сумме 275 013,93 руб., расходы по уплате госпошлины в размере 2975 руб..

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от 29.03.2024 судебный приказ №2а-450/2024 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в сумме 273 448,74 руб., из которых:

транспортный налог за 2022 г. в сумме 16082 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 155 411 руб., за 2020 г. в сумме 25702 руб., за 2022 г. в сумме 6580 руб.;

земельный налог за 2022 г. в сумме 581 руб.,

пени в сумме 69092,74 руб., из них в сумме 23 454,98 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 45637,76 руб. за период 01.01.2023-24.01.2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 9203 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Тамбовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 07 февраля 2025 года.

Судья Обухова А.В.