Решение № 2А-1276/2020 2А-1276/2020~М-1238/2020 М-1238/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-1276/2020

Дело № 2а-1276/2020
22 сентября 2020 года
город Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Беляевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Пановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам по налогу на доходы физических лиц и единому налогу на вмененный доход,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску (далее- ИФНС России по г.Архангельску, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 900 рублей, штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 1 000 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, прекратил деятельность 21.07.2015. Административный ответчик представил в ИФНС России по г. Архангельску декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2015 года – 31.10.2016, при сроке представления 20.10.2015. Решением налогового органа № 2.15-26-263/1960 от 19.05.2017 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей. Налоговым органом административному ответчику выставлено требование от 17.07.2017 № 6895 об уплате штрафа в размере 1000 рулей. Кроме того, ФИО1 представил в ИФНС России по г. Архангельску декларацию о доходах за 2015 год – 18.03.2016, при сроке представления 28.07.2015 (т.е. не в пятидневный срок со дня прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, установленный п.3 ст.229 Налогового кодекса РФ), за что решением налогового органа № 2.15-26-263/1889 от 20.10.2016 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей. На момент привлечения к ответственности у налогоплательщика имелась переплата по штрафу в размере 100 руб. В отношении налогоплательщика выставлено требование от 09.12.2016 №7657 об уплате штрафа в размере 900 руб. Требования налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Архангельску в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен посредством направления судебных извещений заказной корреспонденцией с уведомлением о вручении по известному суду адресу, указанному в административном исковом заявлении, оно же место регистрации административного ответчика. Судебные извещения возвращены в суд почтовым отделением с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, обозрев дело № 2а-160/2020, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить, законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность 21.07.2015. Применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В нарушение указанных норм ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года - 31.10.2016.

В связи с нарушением срока предоставления декларации, в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в отношении ФИО1 19.05.2017 было вынесено решение № 2.15-26-263/1960 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Решение вступило в законную силу, административным ответчиком не оспорено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа Инспекцией в адрес ответчика направлено требование № 6895 от 17.07.2017 со сроком исполнения до 07.08.2017.

По общему правилу, установленному ст. 228 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Как установлено в под.1 п.1 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют и уплачивают налоги по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом, как установлено в п.3 ст.229 НК РФ, в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.07.2015. Вместе с тем, налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год, при сроке представления 28.07.2015, предоставил 18.03.2016.

В связи с нарушением срока предоставления декларации, в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в отношении ФИО1 20.10.2016 было вынесено решение № 2.15-26-263/1889 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Данное решение административным ответчиком обжаловано не было и вступило в законную силу.

На момент привлечения к ответственности у налогоплательщика имелась переплата по штрафу в размере 100 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа Инспекцией в адрес ответчика направлено требование № 7657 от 09.12.2016 об уплате штрафа в размере 900 рублей со сроком исполнения до 30.12.2016.

Учитывая изложенное факт совершения данных налоговых правонарушений, соблюдение процедуры привлечения к налоговой ответственности нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства. Размер налоговой санкции соответствует требованиям налогового законодательства, обстоятельствам совершения правонарушения, определен с учетом наличия смягчающих (отягчающих) ответственность обстоятельств, а также требований справедливости и соразмерности штрафных санкций.

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту его жительства, в установленный срок ответчиком добровольно не исполнены в полном объеме.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма штрафов подлежащих взысканию с ответчика по настоящему делу, не превысила 3 000 рублей.

Кроме заявленных в настоящем иске требований, налоговый орган предъявил ко взысканию в судебном приказе пеню по единому налогу за вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.02.2016 по 26.01.2017 в размере 110,18 рублей (требование № 74038 от 26.01.2017 со сроком исполнения 16.02.2017) и недоимку по налогу на доходы физических лиц в виде пени за период с 01.01.2016 по 30.06.2017 в размере 579,45 рублей (требование № 76327 от 26.01.2017 со сроком исполнения 16.02.2017, требование № 90102 от 25.07.2017 со сроком исполнения 15.08.2017, требование № 70119 от 12.10.2016 со сроком исполнения 02.11.2016). Общая сумма взысканной судебным приказом задолженности составила 2589,63 рублей.

Также Инспекция указала, что недоимка (кроме штрафов) административным ответчиком оплачена.

Таким образом, самое ранее требование № 70119 от 12.10.2016 со сроком исполнения 02.11.2016. Следовательно, срок для обращения в суд для взыскания истек 02.05.2020.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г.Архангельска 21.01.2020, т.е. в установленный срок.

21.02.2020 определением мирового судьи судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г. Архангельска судебный приказ № 2а-160/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Архангельску задолженности по единому налогу за вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.02.2016 по 26.01.2017 в размере 110,18 рублей, штрафа в размере 1000 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц: штраф в размере 900 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в виде пени за период с 01.01.2016 по 30.06.2017 в размере 579,45 рублей.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился 06.08.2020, т.е. в установленный шестимесячный срок.

Согласно ст. 63 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражений относительно суммы предъявленных к взысканию штрафов от административного ответчика не поступило. Доказательств уплаты штрафов в заявленной к взысканию сумме административный ответчик в суд не представил.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам по налогам на доходы физических лиц и единому налогу на вмененный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 900 рублей, задолженность по штрафу по единому налогу вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1000 рублей, всего взыскать задолженность в размере 1900 рублей с перечислением взысканных сумм на счет № 40101810500000010003, БИК 041117001, Отделение Архангельск, г.Архангельск ИНН <***> УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Судья Н.С.Беляева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.