Апелляционное определение № 33А-2395/2026 от 30 марта 2026 г.

Судья Атяшев М.С. № 33а-2395/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 марта 2026 года город Ханты-Мансийск

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего Симоновича В.Г.,

судей Потешкиной И.Н., Черниковой Л.С.,

при секретаре Тыриной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2125/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – УФНС по ХМАО - Югре, Управление, налоговый орган) к ФИО1 о взыскании пени,

по апелляционной жалобе УФНС по ХМАО - Югре на решение Нижневартовского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 5 ноября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Симоновича В.Г., судебная коллегия

установила:

УФНС по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным иском с требованиями (с учетом уточнений) взыскать с ФИО1, ИНН <***>:

пени в размере 202,25 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 40 450 рублей;

пени в размере 77,05 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических за 2022 год в размере 15 411 рублей;

пени в размере 2 168,50 рублей за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 79 920 рублей;

пени в размере 280,26 рублей за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 10 329 рублей;

пени в размере 731,23 рублей за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 26 949 рублей;

пени в размере 1 370,97 рублей за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 50 527 рублей,

а всего взыскать – 4 830,26 рублей.

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленном порядке и сроки.

Судом постановлено решение, которым административный иск удовлетворен частично: с ФИО1 взыскана задолженность в размере 251,38 рублей, в том числе: пени в размере 182,03 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 10 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 40 450 рублей; пени в размере 69,35 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 10 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15 411 рублей; в удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

В апелляционной жалобе представитель Управления просит решение суда отменить в части, которой ему отказано в удовлетворении заявленных требований. Находит ошибочными выводы суда об отсутствии исчерпывающих мер взыскания и об отсутствии спорной задолженности на момент начисления пени.

Возражения на апелляционную жалобу в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры не поступили.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной. При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики физические лица уплачивают указанные налоги и взносы на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные выше налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, в случае выявления недоимки налоговый орган не позднее трех месяцев со дня ее обнаружения направляет налогоплательщику требование об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац третий пункта 3 статьи 11.3).

Как установлено судом первой инстанции, никем не оспорено, в спорные периоды ФИО1, ИНН <***>, состоял на учете в налоговом органе, являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с данными сведениями налоговым органом был исчислен налог, в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 29 июля 2023 года № 65832837 о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года (л.д. 23) Получено ФИО1 14 сентября 2023 года (л.д.21).

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной обязанности в полном объеме, в адрес налогоплательщика направлено требование № 1447 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 15 июня 2023 года (л.д. 19).

Данное требование получено налогоплательщиком ФИО1 18 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет» (л.д. 24).

7 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск Ханты-Мансийского автономного округа - Югры по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-418-2108/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и пени в размере 60 691,26 рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24 июня 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 112-120).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 2А-390-2108/2020 от 9 октября 2020 год с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018 год и пени, всего на общую сумму 101 406,08 рублей (л.д. 126-127).

В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району 29 декабря 2020 года на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 406139/20/86010-ИП, которое 12 мая 2021 года окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 79).

Также судом установлено, что на основании вышеуказанного требования № 1447 административный истец обращался к мировому судье 3 ноября 2023 года с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 10 329 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 79 920 рублей и пени в размере 36 219,24 рублей. Мировым судьей судебного участка № 5 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 того же судебного района, 10 ноября 2023 заявлено удовлетворено, вынесен судебный приказ № 2А-84-2108/2023, который определением мирового судьи от 20 ноября 2023 года отменен.

Решением Нижневартовского городского суда от 30 января 2025 года по административному делу № 2а-4164/2024 с ФИО1 в соответствующий бюджет взыскана задолженность по налоговым обязательствам на сумму 126 460,59 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 79 920 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 10 329 рублей; пени в размере 7 264,73 рублей, начисленные за период с 2 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; пени в размере 17 261,38 рублей, начисленные за период с 20 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; пени в размере 938,90 рублей, начисленные за период с 2 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года на недоимку по налогу на имущество за 2021 год; пени в размере 10 746,58 рублей, начисленные за период с 23 июня 2022 года по 16 октября 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (л.д. 88-91).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 17 декабря 2024 года вышеуказанное решение по делу № 2а-4164/2024 изменено (92-98).

Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21 мая 2025 года вышеуказанное определение апелляционной инстанции отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции (л.д. 99-106).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 22 июля 2025 года принят отказ Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре от административного иска, производство по административному делу прекращено в связи с урегулированием задолженности (л.д. 107-110).

Удовлетворяя заявленные требования в части взыскания пени за период с 2 декабря 2023 года по 10 декабря 2023 года, начисленные на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что процедура принудительного взыскания задолженностей налоговым органом соблюдена, заявленные административные требования о взыскании с административного ответчика пени являются обоснованными. Также указал, что пени подлежат перерасчету, поскольку в рамках судебного приказа № 2а-418-2108/2024 были взысканы по состоянию на 10 декабря 2023 года.

Отказывая в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018, 2020 и 2021 годы, суд исходил из того, что вступившими в законную силу судебными актами налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 указанных налогов, вследствие чего отсутствуют основания и для взыскания начисленных на них пени.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда в части.

Установив, что задолженность по налогу на имущество за 2018 год взыскана в рамках исполнительного производства № 406139/20/86010-ИП, которое окончено фактическим исполнением 12 мая 2021 года, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для взыскания пени за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, так как обязанность по уплате налога была исполнена в 2021 году.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Установив, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год была взыскана в рамках отмененного судебного приказа № 2а-418-2108/2024 и заявлена в настоящем административном иске, оплачена едиными налоговыми платежами 27 января, 28 января и 17 февраля 2025 года, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования налогового органа в части взыскания пени, начисленных на указанные налоги.

Вместе с тем, судебная коллегия находит ошибочными выводы суда о том, что вступившим в законную силу судебным актом в рамках административного дела № 2а-4164/2024 установлено отсутствие задолженности ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год, а также пени, начисленных на указанные недоимки за период с 2 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года, поскольку в рамках административного дела, судом был принят отказ налогового органа от исковых требований. Фактическая оплата задолженности в рамках дела не проверялась.

Согласно ответу налогового органа, поступившему по запросу суда апелляционной инстанции, задолженность по транспортному налогу за 2020 год погашена в полном объеме 24 марта 2024 года, а задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год погашена едиными налоговыми платежами 20 июня, 28 ноября, 4 декабря 2024 года и 27 января 2025 года.

Следовательно, начисление и взыскание налоговым органом пени на несвоевременную уплату указанных налогов за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, является правомерным.

Таким образом, решение в указанной части подлежит отмене, с принятием в этой части нового решения об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Нижневартовского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 5 ноября 2025 года в части отказа требований Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 годы и налогу на имущество за 2021 год отменить и принять в этой части новое решение.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход соответствующего бюджета:

пени в размере 2 168,50 рублей за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 79 920 рублей;

пени в размере 280,26 рублей за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 10 329 рублей;

пени в размере 1 370,97 рублей за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 50 527 рублей, в общем размере 3 819,73 рублей.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его принятия через суд первой инстанции.

Председательствующий Симонович В.Г.

Судьи Потешкина И.Н.

Черникова Л.С.