Решение № 2А-225/2026 2А-225/2026~М-27/2026 М-27/2026 от 3 марта 2026 г. по делу № 2А-225/2026

КОПИЯ

УИД 16RS0007-01-2026-000035-62

Дело № 2а-225/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2026 года г. Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Крайновой А.В.,

при секретаре судебного заседания Нигаматовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 обнаружена задолженность на общую сумму 13 503,42 руб., из них налог на имущество – 533 руб. за 2015 год, 851 руб. за 2016 год, 1132 руб. за 2019 год, 1 245 руб. за 2020 год, 1 371 руб. за 2021 год; транспортный налог – 1 604 руб. за 2015 год, пени – 6 767,42 руб. начисленные на совокупную обязанность.

В обоснование требований указано, что в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные сроки имущественных налогов и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлено требование, однако требование об уплате налога оставлено без исполнения. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Арскому судебному району РТ судебный приказ № о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ. На момент подачи административного иска ФИО1 сумма задолженности не оплачена. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в совокупном размере 13 503,42 руб., из них:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 533 руб. за 2015 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 851 руб. за 2016 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1 132 руб. за 2019 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1 245 руб. за 2020 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1 371 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 1 604 руб. за 2015 год;

-пени в размере 6 767,42 руб. начисленные за 2015-2021 годы.

Представитель МРИ ФНС № по РТ в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 будучи извещенным судом надлежащим образом, на судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия и применении срока исковой давности.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены статьями 406, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается материалами дела.

Установлено, что налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог с направлением в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений.

По причине неуплаты налогов налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 27 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от дата 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок суммы налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 13 503,42 руб., в том числе пени – 6 767,42 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 16 033,57 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По вопросу о соблюдении административным истцом сроков на обращение с исковым заявлением, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Установлено, что налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 16 033,57 руб. (л.д. 21-22).

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности на общую сумму в размере 13 503,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 10).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Уважительными причинами признаются обстоятельства, которые носят объективный, независимый от воли административного истца характер и непреодолимо препятствуют своевременному обращению в суд.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и приложенных документов, налоговый орган ссылается на факт формирования ДД.ММ.ГГГГ реестра об отправке искового заявления в адрес суда простым письмом (бандеролью) и его непоступление адресату.

Оценивая данные доводы, суд отмечает, что направление процессуальных документов в суд в виде простого почтового отправления, не предполагающего отслеживания пути прохождения корреспонденции и фиксации факта ее вручения, относится к рискам самого отправителя. Представленный список № простых почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ достоверно не подтверждает факт направления в суд именно административного искового заявления в отношении ФИО1 с необходимыми приложениями.

Более того, суд обращает внимание на длительное, существенное и ничем не оправданное бездействие административного истца. Шестимесячный срок для обращения с иском истекал ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока более чем на 1 год и 2 месяца.

Налоговый орган, выступая профессиональным участником публичных правоотношений и инициатором административного судопроизводства, обязан проявлять должную степень заботливости и процессуальной активности. Добросовестное пользование процессуальными правами предполагает контроль за движением направленных в суд материалов. Административный истец имел объективную возможность в разумные сроки проверить информацию о поступлении и регистрации иска на официальном сайте Арского районного суда Республики Татарстан в сети Интернет, однако на протяжении более года судьбой искового материала не интересовался, мер к выяснению причин отсутствия информации о принятии дела к производству не предпринимал.

Кроме того, согласно представленному отчету об отслеживании (ШПИ №), копия административного искового заявления была направлена ответчику ФИО1 заказным письмом лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже за пределами установленного законом пресекательного срока, что также свидетельствует о нарушении налоговым органом сроков совершения процессуальных действий.

Доказательств наличия исключительных, непреодолимых препятствий, не позволивших налоговому органу своевременно проконтролировать поступление первоначального иска в суд и оперативно направить его повторно, суду не представлено. Внутренние организационные вопросы работы налоговой инспекции или недостатки почтового документооборота при отправке корреспонденции простыми письмами не могут быть признаны уважительной причиной столь длительного пропуска срока.

При таких обстоятельствах, учитывая значительность периода просрочки более 14 месяцев и явное процессуальное бездействие, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для признания причин пропуска срока уважительными и его восстановления.

Таким образом, налоговый орган, обратившись с административным иском, с пропуском установленного законом срока, утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РТ о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175, 178-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.

Судья /подпись/ А.В. Крайнова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи______________________

Наименование должности

уполномоченного работника аппарата

федерального суда общей юрисдикции

_____________________

(Инициалы, фамилия)

«_____»_______________2026 г.