Решение № 2А-156/2024 2А-156/2024(2А-7079/2023;)~М-5656/2023 2А-7079/2023 М-5656/2023 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-156/2024

Дело № 2а-156/2024

УИД 78RS0006-01-2023-008214-73


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 05 февраля 2024 года

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Елькиной С.Л.,

при секретаре Семеновой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на профессиональный доход, по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1, пени по налогу на профессиональный доход в размере 54 рубля 58 копеек, пени по транспортному налогу в размере 20 172 рубля 74 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 605 рублей 91 копейка.

В обоснование заявленных требований МИФНС указала, что, согласно сведениям ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№), с 20.08.2020г. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем, ей были выставлены требования об уплате налога и пени. Кроме того, по имеющимся у административного истца данным, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: № в связи с чем, ей был начислен транспортный налог и пени. Ответчица также является собственником квартиры, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем, ей был начислен налог на имущество физических лиц, о чем административному ответчику были направлены уведомления об уплате налогов, который оплачены не были и административным истцом были выставлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не просила, позицию относительно административных исковых требований не представила, суд считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствие с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствие с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 с 20.08.2020г. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ ФИО1 начислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты:

- 25.02.2022г. в размере 6 000.0 руб.;

- 25.03.2022г. в размере 7 680.00 руб.;

- 27.06.2022г. в размере 12 720.00 руб.

Налог административным ответчиком оплачен не был, в связи с чем, налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени № 9650 от 03.03.2022г. (л.д. 22-23), № 13023 от 05.05.2022г., № 35710 от 30.06.2022г. (л.д. 28).

До настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, судом установлено, что на момент рассмотрения дела, за административным ответчиком имеется задолженность по налогу на профессиональный доход.

Кроме того, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на профессиональный доход не исполнена, налоговый орган правомерно начислил пени по налогу на профессиональный доход, которые также подлежат взысканию с административного ответчика.

Из материалов дела следует, что согласно налоговым уведомлениям: административная ответчица с 2016-2020г. имела объекты налогообложения, в виде автотранспортных средств: №, в связи с чем, ей были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате за 2016г. по транспортному налогу составляет 32 443 руб. 00 коп.

Сумма налога к уплате за 2017г. по транспортному налогу составляет 21 903 руб. 00 коп.

Сумма налога к уплате за 2018г. по транспортному налогу составляет 20 153 руб. 00 коп.

Сумма налога к уплате за 2019г. по транспортному налогу составляет 20 153 руб. 00 коп.

Сумма налога к уплате за 2020г. по транспортному налогу составляет 20 153 руб. 00 коп.

Административный ответчик, в нарушение требований ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки в полной мере не исполнила свою обязанность по уплате налога в полном объеме, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № от 05.07.2022г., об уплате транспортного налога.

В соответствие со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, жилой дом, квартира, комната.

В соответствие с ч. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имел объект налогообложения в виде жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 828 руб., согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 4 211 руб., согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик, в нарушение требований ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не исполнила свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в полном объеме, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № от 05.07.2022г. (л.д. 31).

На момент рассмотрения дела судом, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, доказательств иного суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговый орган правомерно начислил пени по налогу на профессиональный доход в размере 54 рубля 58 копеек, пени по уплате транспортного налога в размере 20 172 рубля 74 копейки, а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 605 рублей 91 копейка, подлежат взысканию с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является подробным, арифметически верным, при таких обстоятельствах суд находит сумму пени, заявленную к взысканию МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу - правомерной.

Проверяя срок обращения административного истца с настоящим иском судом установлено, что 30.01.2023 года мировым судьей судебного участка №70 Санкт-Петербурга на основании заявления МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени; определением мирового судьи судебного участка № 70 Санкт-Петербурга от 05.05.2023г. вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями. Определение поступило в МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу 23.05.2023 года (л.д. 35).

07.11.2023 года МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу подало в суда административное исковое заявление (л.д.4).

Таким образом, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд с административным иском пропущен, однако, учитывая, что истцу об отмене судебного приказа стало известно 23.05.0223 года, после получения определения от 05.05.2023 года, суд полагает, что срок пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 825 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на профессиональный доход, по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№) в пользу МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу пени по налогу на профессиональный доход в размере 54 рубля 58 копеек, пени по транспортному налогу в размере 20 172 рубля 74 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 605 рублей 91 копейка, а всего 20 833 рубля (двадцать тысяч восемьсот тридцать три) рубля 23 копейки

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№) в доход государства государственную пошлину в размере 825 рублей 00 копеек (восемьсот двадцать пять рублей).

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: С.Л. Елькина

Решение изготовлено в окончательной

форме 05.02.2024 года