Решение № 2А-275/2025 2А-275/2025~М-99/2025 М-99/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-275/2025

Дело № 2а-275/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области «03» апреля 2025 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Важениной Д.В.,

при секретаре Бездольной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, ссылаясь на то, что ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: ? доли земельного участка, общей площадью 582 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год в сумме 1079 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года (задолженность погашена); за 2022 год в сумме 949 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашено 469,30 руб., остаток задолженности 479,70 руб.). Также, налогоплательщик имеет недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, на которое начислен налог: за 2021 год в сумме 2204 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена); за 2022 год в сумме 2424 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашено 1198,72 руб., остаток задолженности 1225,28 руб.). Кроме этого, налогоплательщик имел транспортное средство №, государственный регистрационный знак <***>, дата прекращения права владения – ДД.ММ.ГГГГ и ему был начислен транспортный налог: за 2021 год в сумме 2500 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена); за 2022 год в сумме 2500 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (погашено 1236,31 руб., остаток задолженности 1263,69 руб.). В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕСН, который ведется в отношении каждого физического лица. Отрицательное сальдо единого налогового счета должника ФИО2 на дату подачи искового заявления – ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 8983,96 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составляет 18193,53 руб., в том числе налог 11656 руб., пени 6537,53 руб. Заявление о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-599/3/2024. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. В связи с чем, просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 8983,96 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 479,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1225,28 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1263,69 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6015,29 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств, возражений не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данной статье.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником следующего имущества: ? доли земельного участка общей площадью 582 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; жилой дом площадью 99,8 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Кроме этого, ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства №, государственный регистрационный знак №

УФНС России по <адрес> были произведены начисления за 2021 год: транспортный налог на автомобиль № регистрационный знак № (налоговая ставка 25 руб., количество месяцев – 12) в сумме 2500 руб., земельный налог на земельный участок общей площадью 582 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 744610 руб., доля в праве – ?, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения – 12) в сумме 1079 руб., налог на имущество на жилой дом площадью 99,8 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 1010840 руб., налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев -12) в сумме 2204 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), а также произведены начисления за 2022 год: транспортный налог на автомобиль ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак № (налоговая ставка 25 руб., количество месяцев – 12) в сумме 2500 руб., земельный налог на земельный участок общей площадью 582 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 632 971 руб., доля в праве – ?, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения – 12) в сумме 949 руб., налог на имущество на жилой дом площадью 99,8 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 1010840 руб., налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев -12, коэффициент к налоговому периоду -1,1) в сумме 2424 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 17,20).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.3 ст.397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за 2022 год в общей сумме 5783 руб. (л.д. 18).

Кроме этого, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 59 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 883 руб. (л.д.21).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, транспортный налог за 2021 год в сумме 2500 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 2204 руб., а также земельный налог за 2021 год в сумме 1079 руб. уплачены, а также частично уплачена задолженность по налогам за 2022 год. Остаток задолженности составляет: по транспортному налогу за 2022 год – 1263,69 руб., по земельному налогу – 479,70 руб., по налогу на имущество – 1225,28 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по выявленным недоимкам в размере 16 711,01 руб. и пени в сумме 5642 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19,21).

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога ФИО1 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

В установленный срок ФИО1 вышеуказанная сумма в полном объеме не уплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням был отменен, в связи с подачей возражений.

На момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены в полном объеме. Возражений от ФИО1 не поступило.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по <адрес> обратилось в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням обоснованы и подлежат удовлетворению. Расчет проверен судом и признан правильным.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей составляет 4000 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета <адрес>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН № к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в общей сумме 8 983 (восемь тысяч девятьсот восемьдесят три) рубля 96 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 479 (четыреста семьдесят девять) рублей 70 копеек, налог на имущество за 2022 год в размере 1 225 (одна тысяча двести двадцать пять) рублей 28 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 1263 (одна тысяча двести шестьдесят три) рубля 69 копеек, а также пени в размере 6 015 (шесть тысяч пятнадцать) рублей 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.В. Важенина