Решение № 2А-242/2019 2А-242/2019(2А-5390/2018;)~М-5540/2018 2А-5390/2018 М-5540/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-242/2019

Дело № 2а-242/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Потапенко А.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

«23» января 2019 г.

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Кемерово обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2016,2017 годы и по налогу ЕНВД за 2кв. 2016г. пени, из них: взносы на страховую часть пенсии- 19356,48 руб. (КБК 18210202140061100160); пени на страховую часть пенсии - 2354,12 руб. (КБК 18210202140062100160); взносы на страховые взносы в ФФОМС - 3796,85 руб. (КБК 18210202103081011160); пени на страховые взносы в ФФОМС - 461,77 руб. (КБК 18210202103082011160); взносы на страховую часть пенсии - 6240,00 руб. (КБК 18210202140061110160); пени на страховую часть пенсии - 146,33 руб. (КБК 18210202140062110160); взносы на страховые взносы в ФФОМС - 1224,00 руб. (КБК 18210202103081013160); пени на страховые взносы в ФФОМС - 28,70 руб. (КБК 18210202103082013160); пени по ЕНВД -117,20 руб. (КБК 182 1 05 0201002 2100 110). Общая сумма задолженности по страховым взносам и пени - 33725,45 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 являлся (ась) индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 14.12.2009г. по 06.04.2017г. согласно выписке из ЕГРИП.

ФИО1 в соответствии с представленной налоговой декларацией по ЕНВД за 2 квартал 2016 года. Исчислена сумма налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, в сумме 3641,00 руб., однако в установленный п.3 ст. 346.32 НК РФ срок налог в бюджет не уплатила. Налог в сумме 3641,00 уплачен 28.02.2017г.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога исчислены пени в сумме 117,20 руб. Налог в сумме 3641,00 уплачен 28.02.2017г.

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование ### от 12.07.2017г, об уплате пени, которое оставлено без исполнения.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2016 год, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. составляет: 6 204 руб. * 26% *12 = 19 356,48 руб.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2016 год, составляет: 6 204 руб. * 5,1% * 12 = 3 796,85 руб.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее -плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

- В случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как -1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

- В случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. необходимо дополнительно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб., за расчетный период, но не более 187200 руб.;

- Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

Таким образом, ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2016 г. (за период деятельности с 01.01.2016.-31.12.2016г. составила 23153,33 руб., из них: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 19356,48 руб., в Федеральный фонд ОМС - 3796,85 руб.

Таким образом, ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за расчетный период с 01.01.2017г. по 06.04.2017г. в следующем размере 7464,00 руб., из них: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 6240,00 руб., в Федеральный фонд ОМС - 1224,00 руб.

Данная задолженность не оплачена. По состоянию на 12.07.2017 года должник обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 г.: пени на страховую часть пенсии - 146,33 руб., пени в Федеральный фонд ОМС - 28,70 руб.

ИФНС России по г. Кемерово в адрес должника было направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.07.2017 ###, срок исполнения 16.08.2017г., однако задолженность должником не погашена.

По состоянию на 20.07.2017 года должник обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016г.: пени на страховую часть пенсии - 2354,12 руб., пени в Федеральный фонд ОМС - 461,77 руб.

ИФНС России по г. Кемерово в адрес должника было направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 20.07.2017 ###, срок исполнения 29.08.2017г., однако задолженность должником не погашена.

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 24.05.2018г. мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа ### от 28.04.2018г. в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. В связи с отменой судебного приказа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 25.12.2018 г., заявленные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, заявила ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности.

Суд, выслушав лиц, участвующих в процессе, изучив материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 14.12.2009г. по 06.04.2017г. согласно выписке из ЕГРИП.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 в соответствии с представленной налоговой декларацией по ЕНВД за 2 квартал 2016 года, исчислена сумма налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, в сумме 3641,00 руб., однако в установленный п.3 ст. 346.32 НК РФ срок налог в бюджет не уплатила. Налог в сумме 3641,00 уплачен 28.02.2017г.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога исчислены пени в сумме 117,20 руб. Налог в сумме 3641,00 уплачен 28.02.2017г.

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование ### от 12.07.2017г, об уплате пени, которое оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральном законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ). Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2016 года установлен в размере 6 204 руб. в месяц.

Следовательно, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2016 год, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. составляет: 6 204 руб. * 26% *12 = 19 356,48 руб.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2016 год, составляет: 6 204 руб. * 5,1% * 12 = 3 796,85 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее -плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

- В случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как -1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

- В случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. необходимо дополнительно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб., за расчетный период, но не более 187200 руб.;

- Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

Таким образом, ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2016 г. (за период деятельности с 01.01.2016.-31.12.2016г. составила 23153,33 руб., из них: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 19356,48 руб., в Федеральный фонд ОМС - 3796,85 руб.

Таким образом, ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за расчетный период с 01.01.2017г. по 06.04.2017г. в следующем размере 7464,00 руб., из них: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 6240,00 руб., в Федеральный фонд ОМС - 1224,00 руб.

Данная задолженность не оплачена. Согласно ст. 25 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 12.07.2017 года должник обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 г.: пени на страховую часть пенсии - 146,33 руб., пени в Федеральный фонд ОМС - 28,70 руб.

ИФНС России по г. Кемерово в адрес должника было направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.07.2017 ###, срок исполнения 16.08.2017г., однако задолженность должником не погашена.

По состоянию на 20.07.2017 года должник обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016г.: пени на страховую часть пенсии - 2354,12 руб., пени в Федеральный фонд ОМС - 461,77 руб.

ИФНС России по г. Кемерово в адрес должника было направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 20.07.2017 ###, срок исполнения 29.08.2017г., однако задолженность должником не погашена.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно ответу на судебный запрос мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Кемерово, указанное заявление поступило мировому судье 27.04.2018 г., судебный приказ вынесен 02.05.2018 г.

При этом, доводы представителя административного истца о том, что заявление о вынесении судебного приказа было подано 07.02.2018 г. суд находит необоснованными, поскольку из представленного реестра исходящей корреспонденции (л.д. 50-51) невозможно сделать вывод о том, что 07.02.2018 г. Инспекцией было направлено заявление о выдаче судебного приказа именно в отношении должника ФИО1, и именно в отношении указанной в настоящем исковом заявлении суммы.

В требовании ### от 12.07.2017г. указан срок погашения задолженности 18.08.2017г., таким образом срок подачи иска по требованию ### истек 16.02.2018г., по требованию ### от 20.07.2017 г. срок погашения задолженности 29.08.2017г., следовательно, срок подачи иска истек 29.02.2018г.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям истек и на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа, и на момент подачи настоящего административного искового заявления.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При таких обстоятельствах, не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в связи с пропуском истцом срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 219, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья: Е.А. Лебедева

Решение в мотивированной форме 25.01.2019 г.