Решение № 2А-4755/2025 2А-4755/2025~М-3653/2025 М-3653/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-4755/2025

Дело № 2а-4755/2025 КОПИЯ

УИД-66RS0003-01-2025-003697-50


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1,***.р., ИНН *** (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате налогов, на которую в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 06.08.2024 по 03.02.2025. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ 16.05.2023 ответчику было сформировано и направлено требование о взыскании задолженности с указанием срока для добровольного исполнения. Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, 06.10.2023 ИФНС выставила решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. После чего, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № *** выдан судебный приказ *** от 17.02.2025. Определением судьи от 01.04.2025 указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений ответчика. Задолженность ответчиком в полном объеме не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН ***), в доход бюджетов задолженности – пени в размере 13827,98 руб.

Дело назначено к рассмотрению в упрощенном порядке, поскольку, общая сумма задолженности не превышает 20000 руб.

Истец извещался путем направления копии определения о принятии и подготовке через курьера.

Ответчик извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу, подтвержденному сведениями УФМС: ***; почтовое извещение возвращено обратно в суд, в связи с истечением срока хранения.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы административного дела*** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

После 01.01.2023 взыскание должно производится с учетом вступивших в силу изменений и в соответствии со статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ, т.е. с направлением налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности (ТУ) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности направляется по форме КНД 1160001 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151 @.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее грех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.70 НК РФ).

Согласно материалам дела, налогоплательщику сформировано и направлено требованиеот 16.05.2023 № *** (л.д. 27) об уплате недоимки: транспортный налог – 816, 25 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 110874,74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 25513,49 руб. (в общей сумме 137204,48 руб.), пени – 35561,50 руб.; срок исполнения до 15.06.2023.

Поскольку, в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, то на основании п. 1 ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от *** *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 26.08.2025 по делу *** по иску ИНФС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 установлено, что налоговый орган по требованию № *** от 16.05.2023 на основании ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок (16.10.2023, дело ***).

Административным истцом взыскиваются пени в размере 13827,98 руб., начисленные за период с 06.08.2024 по 03.02.2025 от суммы недоимки 137204,48 руб. (на 06.08.2024).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Указанная задолженность 137204,48 руб. образовалась, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг., основные суммы которых взысканы принудительно, кроме транспортного налога за 2016 год:

- Актом органа, осуществляющего контрольные функции (применена ст. 47 НК РФ, постановление ФНС о взыскании задолженности *** ***) взысканы суммы: страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб.; в Кировском РОСП *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ***, оконченное ***. *** указанная задолженность списана налоговым органом по п. 11 ст. 4263-ФЗ.

- Актом органа, осуществляющего контрольные функции (применена ст. 47 НК РФ, постановление ФНС о взыскании задолженности *** ***) взысканы суммы: страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб.; в Кировском РОСП *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ***, оконченное ***. *** указанная задолженность списана налоговым органом по п. 11 ст. 4263-ФЗ.

- Актом органа, осуществляющего контрольные функции (применена ст. 47 НК РФ, постановление ФНС о взыскании задолженности *** ***) взысканы суммы: страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб.; в Кировском РОСП *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ***, оконченное ***. *** указанная задолженность списана налоговым органом по п. 11 ст. 4263-ФЗ.

- вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 26.05.2022 по делу *** взысканы суммы: страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8199,49 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 31575,74 руб.; по делу был выдан исполнительный лист, на основании которого в Кировском РОСП *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ***, задолженность не погашена.

- вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 09.06.2022 по делу *** в удовлетворении требований во взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 816,25 руб. – отказано.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2016 год необоснованно включена в совокупную задолженность ЕНП, с исключением данной суммы размер недоимки на *** составляет 136388,23 руб. и расчет пени следующий:

дата начала начисления пени

дата окончания начисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени / %

Итого пени, руб.

06.08.2024

15.09.2024

41

136388,23

300

18

3355,23

16.09.2024

27.10.2024

42

136388,23

300

19

3627,93

28.10.2024

25.12.2024

59

136388,23

300

21

5632,83

25.12.2024 налоговым органом списана задолженность в размере 96613 руб. по страховым взносам на ОПС и ОМС, следовательно, сумма недоимки по состоянию на 2612.2024 составила 39775,23 руб.

дата начала начисления пени

дата окончания начисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени / %

Итого пени, руб.

26.12.2024

03.02.2025

40

39775,23

300

21

1113,71

Итого сумма пени за период с 06.08.2024 по 03.02.2025 составила 13729,70 руб.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Таким образом, Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Поскольку, налогоплательщику 16.05.2023 уже было выставлено требование об уплате задолженности и по нему были приняты меры взыскания, то на задолженность по пеням, начисленные за период с 06.08.2024 по 03.02.2025, новое требование не выставляется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, 10.02.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности заявленной в настоящем иске, что в установленный законом срок.

17.02.2025 выдан судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи судебный приказ отменен 01.04.2025.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском истец обратился в суд 21.07.2025, что также в установленный срок.

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность – пени в заявленном размере 10538,02 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 13729,70 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность – пени на сумму 13729,70 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова