Решение № 2А-1256/2017 2А-96/2018 2А-96/2018(2А-1256/2017;)~М-1189/2017 М-1189/2017 от 5 февраля 2018 г. по делу № 2А-1256/2017

Дело 2а-96/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 февраля 2018 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Трошина С.А.,

при секретаре Хафизовой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС №11 по РТ) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №11 по РТ. ФИО1 имеет в собственности земельные участки, в связи чем ей были направлены налоговые уведомления с исчисленными суммами земельного налога. Административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по оплате налогов. В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику были выставлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 621,67 руб. и пени в сумме 31,54 руб. с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 622,00 руб. и пени в сумме 100,09 руб. с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. Срок добровольной уплаты по выставленным в адрес административного ответчика требованиям истек. Требования административным ответчиком не обжалованы и в добровольном порядке не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в сумме 1375,30 руб., в том числе задолженность по земельному налогу в сумме 1243,67 руб. и пени в сумме 131,63 руб.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился. Административное исковое заявление содержит ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала и суду пояснила, что ранее она проживала и работала в <адрес>. Ей был выделен земельный пай общей площадью 4,5 га, который в последующем был передан в аренду Агрофирме «<данные изъяты>», и несколько лет, согласно договору аренды, налоги за данный земельный участок оплачивала Агрофирма. Договор аренды ФИО1 не подписывала, возможно, за нее договор подписали в сельсовете. Деньги или зерно от аренды этого земельного участка с Агрофирмы ФИО1 не получала. В 1999 году ФИО1 переехала на постоянное место жительства в Заинский район. В 2017 году ФИО1 обратилась в Росреестр <адрес> с заявлением об отказе от данной земельной доли. В декабре 2017 года ФИО1 должна была получить подтверждающие документы, что она больше не является собственником земельной доли. До 2017 года ФИО1 была собственником земельной доли, так как с заявлением об отказе от земельного пая ФИО1 обратилась только в конце 2017 года. ФИО1 считает, что она не должна оплачивать земельный налог за данный земельный пай, поскольку он находится в аренде у Агрофирмы, а в договоре аренды прописано, что земельный налог должна оплачивать Агрофирма.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4).

В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: РТ, Агрызский муниципальный район, хозяйство СПК Алга, массив 3, доля в праве 4,5 га на основании свидетельства о праве собственности на земельную долю (л.д.30, 51-63).

Согласно ответу на запрос Заинского отдела Управления Росреестра по РТ на основании свидетельства о праве собственности на земельную долю № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право общей долевой собственности, доля в праве 4,5 га на земельный участок с кадастровым номером №. Сведений об ограничении арендой права долевой собственности в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют (дело 2а-96/2018, л.д.68).

Так как указанное имущество подлежит налогообложению, ФИО1 за 2012 года рассчитан земельный налог в сумме 621,67 руб. и направлено налоговое уведомление №, за 2013 год был рассчитан земельный налог в сумме 622 руб., а также направлено налоговое уведомление № (дело 2а-96/2018, л.д.11, 12).

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком обязательства по налогам своевременно не исполнены, административный истец, в порядке досудебного урегулирования спора выставил ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 621,67 руб. и пени в сумме 31,54 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 622 руб. и пени в размере 100,09 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-96/2018, л.д.8).

Административным ответчиком данные требования налогового органа не исполнено.

Каких-либо доказательств уплаты налогов и пени в полном объеме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, подп.1 п.1 ст.23 НК РФ административным ответчиком не исполнена.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что земельный участок находился в аренде и по условиям договора арендатор обязан был уплачивать земельный налог, не могут быть приняты во внимание. Согласно п.3.1 договора аренды земельных долей № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Агрофирма «<данные изъяты>» и собственниками земельных долей, арендная плата арендатором оплачивается оказанием услуг арендодателям, либо по соглашению между сторонами в иной форме. Величина арендной платы составляет в размере 1000 рублей за один пай в год, в том числе все налоговые и иные платежи, который уплачивает арендатор. Арендодатели могут получать арендную плату в денежной форме или в виде натуральной оплаты: фуражом, покосом или соломой. Согласно п.3.2 договора, налоговые и иные платежи за пользование земельными долями уплачиваются арендатором и засчитываются в счет арендной платы (дело 2а-96/2018, л.д.31-32, 33, 34).

Таким образом, условие по оплате налоговых платежей арендатором по договору аренды, одновременно является условием внесения арендной платы и одним из видов оплаты за аренду земельной доли ФИО1, то есть является обязательством арендатора перед арендодателем по договору. Вместе с тем, обязанность оплаты земельного налога за земельную долю, принадлежащей ФИО1 на праве собственности, лежит на собственнике земельной доли, то есть ФИО1, в силу п.1 ст.388 НК РФ.

Кроме этого, сведения об ограничении арендой права долевой собственности ФИО1 в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют (дело 2а-96/2018, л.д.68).

Срок обращения в суд о взыскании налогов и пени с ФИО1 административным истцом не пропущен. Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени поступило мировому судье судебного участка №1 по Заинскому судебному району РТ ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени. В связи с поступившим от ФИО1 заявлением о несогласии с судебным приказом, мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-135/1/2017, л.д.2-4, 12, 15, 17).

После этого, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС №11 по РТ обратилась в Заинский городской суд РТ с настоящим административным иском (дело 2а-96/2018, л.д.3-4, 21).

Таким образом, требование МРИ ФНС №11 по РТ о взыскании за 2012 год недоимки по земельному налогу в сумме 621,67 руб. и пени в сумме 31,54 руб., и недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 622 руб. и пени в размере 100,09 руб. подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 1 375 (одна тысяча триста семьдесят пять) рублей 30 копеек, из которых недоимка по земельному налогу в размере 1 243 (одна тысяча двести сорок три) рубля 67 копеек, пени на сумму недоимки по земельному налогу в размере 131(сто тридцать один) рубль 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2018 года.

Судья С.А. Трошин