Решение № 2А-475/2024 2А-475/2024~М-392/2024 М-392/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-475/2024

УИД 66RS0023-01-2024-000960-07

Дело № 2а-475/2024

Мотивированное
решение изготовлено 08.10.2024

Решение

Именем Российской Федерации

г. Новая Ляля 24 сентября 2024 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Талашмановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Вахрушевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременное внесение в бюджет транспортного налога,

установил:

административный истец - Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области обратилась в Верхотурский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по внесению в бюджет транспортного налога за 2020 год в размере 3 084 руб. 23 коп., пени за несвоевременное внесение в бюджет транспортного налога за 2019-2020 год в размере 2 181 руб. 66 коп.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогу, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд определил на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, в который не включены транспортные средства, изъятые в рамках уголовного производства.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся в 2019 году собственником транспортного средства марки Ниссан Теана 2.3 Премиум, гос.рег.знак <***>.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС №26 по Свердловской области в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 31390726 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 657 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Указанное уведомление было направлено административному ответчику через личный кабинет, и было получено им 27.09.2021.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год административным ответчиком к указанному сроку не была исполнена в полном объеме, уплачено только частично в сумме 2 572 руб. 77 коп., в связи с чем административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № 1969 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 084 руб. 23 коп., пени, в том числе за несвоевременную уплату транспортного налога, в общей сумме 10 282 руб. 01 коп., административному истцу установлен срок для исполнения требования - до 11.09.2023.

Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, и было получено им 30.07.2023.

Однако к установленному сроку требование ФИО1 исполнено не было.

В ответе на запрос административный истец также указал, что в исковое заявление включена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 084 руб. 23 коп., образовавшаяся в результате неполного погашения транспортного налога за 2020 год. Произведен расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 5 657 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Уплата поступала частично: 22.12.2021 в сумме 2 000 руб., 21.04.2022 в сумме 428 руб. 32 коп., 23.06.2022 в сумме 112 руб. 18 коп., 15.08.202 в сумме 32 руб. 27 коп. Всего 2 572 руб. 77 коп. Остаток задолженности 3 084 руб. 23 коп. включен в исковое заявление.

Пени в размере 860 руб. 30 коп. начислены в результате несвоевременной уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 год:

- налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5 657 руб., уплата поступило 26.11.2021. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 30.12.2020 в сумме 23 руб. 57 коп., уплата поступила 22.1.2021. Пени за период 31.12.2020 по 26.11.2021 в сумме 344 руб. 13 коп. включены в иск.

- налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021в сумме 5 657 руб., уплата поступала в период с 22.12.2021 по 15.08.2022 в сумме 2 572 руб. 77 коп. Остаток задолженности в размере 3 084 руб. 23 коп. включен в данный иск. Пени за период с 02.12.2021 по 23.10.2023 в сумме 516 руб. 17 коп. включены в иск. Всего пени 860 руб. 30 коп.

В отношении задолженности по транспортному налогу:

- за 2019 год инспекцией ранее было выставлено требование № 23232 от 18.12.2020 и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с погашением задолженности 26.11.2021 меры принудительного взыскания не применялись,

- за 2020 год инспекцией выставлено требование № 24847 от 13.12.2021 и направлено в сервис «личный кабинет налогоплательщика», в связи с тем, что задолженность менее 10 000 руб. меры принудительного взыскания до 01.01.2023 не применялись.

В связи с внесенными изменениями в НК РФ Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 о внедрении с 01.01.2023 института ЕНС все ранее выставленные требования аннулированы и выставлено новое № 1969 от 23.07.2023, в которое включено отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 23.07.2023 и направленное в сервис «личный кабинет налогоплательщика».

Таким образом, исходя из содержания указанного ответа, инспекцией заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 084 руб. 25 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 год в размере 860 руб. 30 коп. То есть требования в части взыскания пени уменьшены с 2 181 руб. 66 коп. до 860 руб. 30 коп.

Суд считает возможным принять уточнение требований административного иска в данной части.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ввиду наличия с 01.01.2023 отрицательного сальдо на ЕНС, в том числе в связи с неполной уплатой по требованию № 24847 от 13.12.2021, административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом направлено новое требование № 1969 от 23.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 3 084 руб. 23 коп. – транспортный налог, 27 013 руб. 10 коп. – налог на доходы физических лиц (в данном иске требования не заявлены), пени в общей сумме 10 282 руб. 01 коп. Срок исполнения требования установлен до 11.09.2023.

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 1279 от 21.10.2023 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 23.07.2023 № 1969, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

08.12.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Верхотурского судебного района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Верхотурского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 14 313 руб. 17 коп., а также государственной пошлины в размере 286 руб. 26 коп.

Определением от 24.01.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражениями должника. В суд с указанным административным иском административный истец обратился 24.06.2024.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 08.12.2023, а после его отмены определением мирового судьи от 25.01.2024, ИФНС 24.06.2024 обратилась в суд с административным иском.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (25.01.2024 + 6 месяцев).

Разрешая спор о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 года и пени за 2019-2020 год, суд, учитывая, соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования, сроки обращения в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 3 084 руб. 23 коп. и пени за 2019-2020 год в размере 860 руб. 30 коп.

В судебном заседании административный ответчик заявлял об отсутствии у него открытого личного кабинета налогоплательщика, в связи с чем он налоговые уведомления и требования не получал.

Однако данный довод опровергается представленными административным истцом в материалы дела распечатками (скрин-шот) из программы «АРМ Инспектора», из которых следует, что на дату получения административным ответчиком (27.09.2021) налогового уведомления № 31390726, ФИО1 имел регистрацию в личном кабинете налогоплательщика и отказался от него только 14.02.2022.

А также, согласно распечатке (скрин-шот) из программы «АИС Налог-3 ПРОМ» по состоянию на 29.07.2023 ФИО1 вновь был зарегистрирован и имел доступ к своему личному кабинету налогоплательщика, документы, направляемые ему инспекцией, получал.

Таким образом, налоговым органом представлены доказательства наличия у административного ответчика кабинета налогоплательщика.

Учитывая, что налоговые уведомления и требования были размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика и получены им, данное обстоятельство является надлежащим подтверждением соблюдения налоговым органом положений закона в части направления требования об уплате налогоплательщику, вне зависимости от фактического открытия и прочтения соответствующего требования самим налогоплательщиком.

При этом, само по себе неполучение налогового уведомления и требования об уплате налогов не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у последнего с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или требования при его неисполнении. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременное внесение в бюджет транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (паспорт ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 084 руб. 23 коп., пени за несвоевременное внесение в бюджет транспортного налога за 2019-2020 год в размере 860 руб. 30 коп., всего в сумме 3 944 (три тысячи девятьсот сорок четыре) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (паспорт ДД.ММ.ГГГГ) в доход местного бюджета муниципального образования Новолялинский городской округ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Верхотурский районный суд.

Председательствующий И.С. Талашманова