Решение № 2А-2009/2017 2А-2009/2017~М-1595/2017 М-1595/2017 от 7 сентября 2017 г. по делу № 2А-2009/2017

Дело № 2а-2009/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 8 сентября 2017 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Лозовой Т.Н.

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области обратилась в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество в размере 2065,82 руб. и пени по земельному налогу в размере 234,85 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: ? доля на (адрес обезличен); (адрес обезличен); жилой дом и земельный участок по (адрес обезличен) в (адрес обезличен). Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Налог на указанное имущество исчислен за налоговый период 2011 года в размере по сроку уплаты 01.11.2012, исходя из инвентаризационной оценки стоимости недвижимости. Начисленный Инспекцией налог на имущество уплачен позже установленного срока, в связи с чем, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2065,82 руб. за период с 02.11.2012 по 23.04.2015.

Земельный налог за 2011 был исчислен налоговым органом по сроку уплаты 01.11.2012 Начисленный Инспекцией земельный налог уплачен позже установленного срока, в связи с чем, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 234,85 руб. за период с 10.07.2013 по 31.12.2014.

ФИО1 были направлены налоговое уведомление и требования об уплате налогов, однако, обязанность по его уплате не исполнена.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество : 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 налог на имущество уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: ? доля на (адрес обезличен); (адрес обезличен); жилой (адрес обезличен) в (адрес обезличен).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по (адрес обезличен) в (адрес обезличен).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог на указанное имущество исчислен за налоговый период 2011 года в размере по сроку уплаты 01.11.2012, исходя из инвентаризационной оценки стоимости недвижимости. Начисленный Инспекцией налог на имущество уплачен позже установленного срока, в связи с чем, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2065,82 руб. за период с 02.11.2012 по 23.04.2015.

Земельный налог за 2011 был исчислен налоговым органом по сроку уплаты 01.11.2012 Начисленный Инспекцией земельный налог уплачен позже установленного срока, в связи с чем, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 234,85 руб. за период с 10.07.2013 по 31.12.2014.

ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 427 от 25.01.2013 сроком исполнения до 14.02.2013; № 3103 от 23.04.2015 сроком исполнения до 18.05.2015; № 4072 от 22.05.2013 сроком исполнения до 04.07.2013; № 4047 от 22.05.2013 сроком исполнения до 04.07.2013; № 33430 от 30.04.2014, сроком исполнения до 09.06.2014; № 64034 от 23.05.2014 сроком исполнения до 15.07.2014

В требованиях административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога.

Требование об оплате налогов и пени ответчиком не исполнено.

Учитывая приведенные выше положения закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени в срок до 18.11.2015 (в течение шести месяцев с последнего требования № 3103 от 23.04.2015 сроком исполнения до 18.05.2015).

Изначально ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.02.2017 мировым судьей судебного участка № 4 Белгородского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам в сумме 2300 руб., государственной пошлины в сумме 200 руб.

02.03.2017 определением мирового судьи судебного участка № 4 Белгородского района Белгородской области указанный судебный приказ был отменен.

Установлено, что изначально ИФНС обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами шестимесячного срока на обращение.

Впоследствии ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области обратилась в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество в размере 2065,82 руб. и пени по земельному налогу в размере 234,85 руб.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего кодекса.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничения процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности на уплате налога.

Принудительно взыскание пеней с физических лиц производится в порядке ст. 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ), согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

На основании изложенного, с учетом конкретных обстоятельств данного дела, судом принято во внимание, что заявленная ко взысканию сумма пени не является способом обеспечения исполнения ответчиком обязанности по уплате налога, так как задолженность ФИО1 по уплате налога фактически в установленные законом сроки к принудительному взысканию Инспекцией не предъявлена.

Кроме того, суд учитывает, что ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за период с 02.11.2012 по 23.04.2015 в размере 2065,82 руб. и пени по земельному налогу за период с 10.07.2013 по 31.12.2014. в размере 234,85 руб., поскольку налоговые органы своевременных мер к принудительному взысканию суммы налога не приняли, а исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и пени по земельному налогу, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Судья Т.Н. Лозовая