Решение № 2А-783/2023 2А-783/2023~М-664/2023 М-664/2023 от 20 ноября 2023 г. по делу № 2А-783/2023

Административное дело № 2а-783/2023

УИД 09RS0007-01-2023-000929-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО3 о взыскании недоимки транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО3 о взыскании транспортному налогу с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 39 133 рубля, пени в размере 7 859,07 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2019 года: налог в размере 361 рубль, пени в размере 34,81 рубля; налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года: налог в размере 2 923 рубля, пени в размере 26,2 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 1 287,6 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 <данные изъяты> и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ I. «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» (с последующими изменениями и дополнениями) установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льют.

Согласно ст. 1 Закона КЧР от ДД.ММ.ГГГГ, «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя:

-до 100 л.с. равна 7,00 руб. с каждой лошадиной силы;

-свыше 250 л.с. равна 1 10,00 руб. с каждой лошадиной силы.

Согласно имеющимся сведениям административный ответчик имел в собственности транспортные средства: государственные регистрационные знаки № <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 220 л.с.; государственные регистрационные знаки № <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 88 л.с.; с государственными знаками № <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 80 л.с.; с государственными регистрационными знаками № <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 79,50 л.с.; с государственными регистрационными знаками № <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 97 л.с.; с государственными регистрационными знаками № <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 340 л.с. Таким образом, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 39 133 рубля, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, у ответчика имеется недоимка по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года за владение транспортными средствами <данные изъяты> с государственными регистрационными знаками №, <данные изъяты> с государственными регистрационными знаками №. В связи с отсутствием уплаты по транспортному налогу, не недоимку за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы была начислена пеня в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенное гей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 Налогового кодекса РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующею за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учена о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (форма 2-НДФЛ).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/820 введены коды доходов, получаемых физическими лицами.

В соответствии справкой о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ поступившей в налоговый орган от налогового агента «СПК имени Красных партизан» ИНН <***> КПП 091701001 административный ответчик получил в ДД.ММ.ГГГГ году доход в размере43 210 руб. облагаемый по ставке 13%, сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом составила 4 712 руб. Код дохода 1400 - Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей). Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии справкой о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ поступившей в налоговый орган от налогового агента «СПК имени Красных партизан» ИНН <***> КПП 091701001 административный ответчик получил в 2018 году доход в размере 64 500 руб. облагаемый по ставке 13%, сумма исчисленного НДФЛ составила 8 385 руб. (64 500 х 13%). Доход, получен в октябре 2018года, Код дохода 1400 - Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей). Срок уплаты 02.12.2019г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на доходы физических лиц не уплачивался, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 11К РФ налоговым органом начислены пени: за 2018 год в размере 356,55 руб.; за 2016 год в размере 931,05 руб.

Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № и расчет сумм пени прилагается.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

ФИО3 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, доли 1/5, кадастровая стоимость 846 116,84 рублей по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля 1/1,кадастровая стоимость 2 619 484,40 рублей, по адресу: <адрес>

Налоговые ставки установлены Решением Совета Зеленчукского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении налога на имущество на территории Зеленчукского сельского поселения » (с последующими изменениями и дополнениями);

-Решением Совета Николаевского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество на территории Николаевского сельского поселения » (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №).

В отношении административного ответчика был исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 923 руб., том числе по объектам с кадастровыми номерами: №, адрес объекта: <адрес> по сроку уплаты 01.12.2020г., в размере 115 руб.; №, адрес объекта: <адрес> по сроку уплаты 01.12.2020г., в размере 2 808 рублей.

В связи с тем, что в установленные ПК РФ сроки налог на имущество не уплачивался, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 ПК РФ налоговым органом начислены пени в размере 26,20 руб. (16,79 + 0,26 руб.+ 9,15 руб.) (требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и расчет сумм пени прилагается).

В соответствии со ст.389 ПК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Перечень земельных участков зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок по адресу: КЧР, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 336 450 рублей, земельный участок по адресу: <адрес> СА имени Красных партизан, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 224 680 рублей. В соответствии с п.1 сг.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки налога на землю установлены решением Совета Зеленчукского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении налога на имущество на территории Зеленчукского сельского поселения »; решением Совета Николаевского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении налога на землю на территории Николаевского сельского поселения» (в редакции от 15.1 1.2016 №). В отношении административного ответчика был исчислен налог на землю по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по объектам с кадастровыми номерами: №, адрес объекта: <адрес>; с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на имущество не уплачивался, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 34,81 руб. (требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и расчет сумм пени прилагаются).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пони, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме начисленной пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требования направлены заказными письмами и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма До настоящего времени выше указанные суммы в бюджет не поступили.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться и суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст. 1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

Мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам и пени в общей сумме 51 624,68 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в РФ действует новая система учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес> состоит на учете в качестве налогоплательщика ИНН №

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является владельцем транспортного средства <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с государственными регистрационными знаками №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 79.5 л.с; <данные изъяты> S ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с государственными регистрационными знаками №, мощностью 340 л.с.; <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с государственными регистрационными знаками №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 88 л.с. Кроме того, согласно налоговым уведомлениям, ФИО1 владеет транспортным средством <данные изъяты> с регистрационными знаками №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 80 л.с.

Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, па которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Налоговые ставки транспортного налога установлены законом Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики»: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 7 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,6 кВт) включительно 50 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 100 рублей, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 4 рублей, свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 8 рублей, свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) включительно 20 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 16 рублей, свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 30 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 16 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 30 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 50 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 10 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога возникла в связи с регистрацией права собственности на транспортные средства, размере и налоговый период установлены исходя из мощности автомобилей, периода владения, налоговой ставки.

Таким образом, размер недоимки по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составил: за транспортное средство <данные изъяты>, государственные регистрационные знаки № - 560 рублей, за транспортное средство <данные изъяты> государственные регистрационные знаки № - 616 рублей. Размер недоимки по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составил: за транспортное средство <данные изъяты> с государственными регистрационными знаками № – 560 рублей, за транспортное средство <данные изъяты> с государственными регистрационными знаками № – 616 рублей, за транспортное средство <данные изъяты> с государственными регистрационными знаками № – 557 рублей, за транспортное средство <данные изъяты> с государственными регистрационными знаками № – 37 400 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня за транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - 7 770.37 рублей, пеня за транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года – 88.7 рублей.

ФИО1 является владельцем земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> площадью 41 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание котельной по адресу: КЧР, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 136.6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является владельцем недвижимого имущества по адресу: <адрес> кадастровым номером № кадастровой стоимостью 336 450 рублей, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ и прекращено ДД.ММ.ГГГГ; недвижимого имущества по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровой стоимостью 224 680 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставка налога на имущество за 2019 год в размере 0.3 % установлена решением Совета Зеленчукского сельского поселения КЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество на территории Зеленчукского сельского поселения», ставка налога на имущество за 2019 года в размере 0.5 % установлена решением Совета Николаевского сельского поселения КЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество на территории Николаевского сельского поселения».

Согласно представленным расчетам налог на имущество ФИО3 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составил 2 923 рублей, пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ 26.2 рублей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 15, п.4 ст. 12 НК РФ земельный налог признается местным налогом и обязателен к уплате в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен пунктами 1, 4 и 5 статьи 391 Налогового Кодекса РФ согласно, которой:

-налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

-налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ст. 393 НК РФ. Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога на землю установлена в размере 0.2% решением Совета Зеленчукского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество на территории Зеленчукского сельского поселения »; решением Совета Николаевского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на землю на территории Николаевского сельского поселения» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №) ставка налога составила 0.3 % от кадастровой стоимости.

Согласно представленным расчетам размер недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 года составил 361 рубль, пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ составила 34.81 рублей.

Кроме того, согласно ст. 209 НК РФ, ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно справке о доходах и сумме налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения являлся получателем дохода в <данные изъяты>, сумма дохода составляет 64 500 рублей, 13% налога составила 8 385 рублей. Согласно справке о доходах физического лица ФИО3 за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> составил 43 210 рублей, налог в размере 5 617 рублей.

Из расчета недоимки по налогу на доходы физических лиц, следует, что недоимка за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в виде пени составила 931.05 рублей, пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 356,55 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района КЧР с должника ФИО2 взыскана недоимка по налогам в размере 51 624,68 рублей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с принесением возражения.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований представителя административного истца, факт не исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по КЧР подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 1 748,74 рублей.

Согласно ч.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) недоимки на налогам в размере 51 624 (пятьдесят одна тысяча шестьсот двадцать четыре) рубля 68 (шестьдесят восемь) копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - налог в размере 361 триста шестьдесят один) рубль, пени в размере 34 (тридцать четыре) рубля 81 (восемьдесят один) рубль; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года – налог в размере 2 923 ( две тысячи девятьсот двадцать три) рубля, пени в размере 26 (двадцать шесть) рублей 2 (две) копейки; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – пени в размере 1 287 (одна тысяча двести восемьдесят семь) рублей 6 (шесть) копке; транспортному налогу с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 39 133 (тридцать девять тысяч сто тридцать три) рубля, пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года 7 770 (семь тысяч семьсот семьдесят) рублей 37 (тридцать семь) копеек, пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 88 (восемьдесят восемь) рублей 7 (семь) копеек по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО3 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 748 (одна тысяча семьсот сорок восемь) рублей 74 (семьдесят четыре) копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 декабря 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов