Решение № 2А-5183/2025 2А-5183/2025~М-4169/2025 М-4169/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-5183/2025

Дело № 2а-5183/2025 / УИД- 66RS0003-01-2025-004224-21


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Соловьевой М.Я.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган выявил недоимку по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислил пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженностей, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 9364,88 руб., в том числе: пени – 9364,88 руб.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дел № 2а-419/2021, №2а-546/2025, № 2а-2669/2023 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, дело № 2а-5265/2025 по административному искуИнспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 23.11.2011 по 30.11.2020 ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что в связи с несвоевременной неуплатой страховых взносов налогоплательщику на основании статей 72, 75 НК РФ были начислены пени за период с 04.08.2021 по 12.08.2023.

Как указано в иске, пени начислены на следующую недоимку:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб. (взысканы судебным приказом по делу № 2а-419/2021),

- страховые взносы на ОМС за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб. (взысканы судебным приказом по делу № 2а-419/2021; за 2019 год – задолженность списана по решению о признании задолженности безнадежной ко взысканию от 26.12.2024).

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 18.02.2025 по делу № 2а-922/2025 административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2020 гг. было оставлено без удовлетворения.

Судом было установлены следующие обстоятельства:

Расчет пени от суммы задолженности по ЕНС с 01.01.2023 произведен следующим образом:

-на ОПС за 2017год в размере 23398, 38 руб. за период с 04.08.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 2257,94 руб.;

- на ОПС за 2018год в размере 26 545 руб. за период с 04.08.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 2561,59 руб.;

- на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб. за период с 04.08.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 2832,67 руб.;

- на ОПС за 2020 год в размере 29 744 руб. за период с 04.08.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 2870,31 руб.;

- на ОМС за 2017 год в размере 5 589 руб. за период с 04.08.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 442,89 руб.;

- на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб. за период с 04.08.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 687, 17 руб.;

- на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб. за период с 04.08.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 664,31 руб.;

- на ОМС за 2020 год в размере 7 723, 83 руб. за период с 04.08.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 745, 35 руб.

Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23398,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4589, 61 руб. - взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Екатеринбурга по делу № 2а-419/2021. Постановлением судебного пристава исполнителя Кировского РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 51441/19/66003-ИП от 16.04.2019, которое окончено 30.11.2022 на основании п. 4 ч.1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Решением налогового органа от 10.04.2023 № 1034 данная задолженность списана как безнадежная к взысканию на основании п.11 ст. 4 ст. 263-ФЗ.

Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. - взыскана на основании решения налогового органа в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ № 7197 от 26.03.2019. Постановлением судебного пристава исполнителя Кировского РОСП г.Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 29763/19/66003-ИП от 16.04.2019, которое окончено 30.11.2022 на основании п. 4 ч.1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. взыскана на основании решения налогового органа в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ 27.08.2020 № 21926. Постановлением судебного пристава исполнителя Кировского РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 131721/20/66003-ИП от 01.09.2020, которое окончено 26.11.2024 на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. взыскана на основании решения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Екатеринбурга № 2а-784/2021. Постановлением судебного пристава исполнителя Кировского РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 81908/21/66003-ИП от 01.09.2021, которое окончено 20.12.2023 на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Оценивая доводы административного истца о взыскании пени на недоимку по ОПС и ОМС за 2017-2020 год, суд исходил из следующего.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного закона.

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Суд пришел к выводу, что контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм страховых взносов и налоговых платежей не было принято, обстоятельств, препятствующих налоговому органу своевременному обращению в отдел судебных приставов для взыскания недоимки на основании вынесенных постановлений, не установлено, сведений о повторном предъявлении указанных решений к принудительному исполнению административным истцом в материалы дела не представлено. Исходя из установленных по делу обстоятельств и анализа приведенных положений законодательства, суд не усмотрел оснований для взыскания суммы пени, начисленных на указанную задолженность, отказав в иске.

На основании указанного решения суда налоговым органом принято решение № 221 от 11.04.2025 о признании безнадежной ко взысканию недоимки по пени на сумму 10285,25 руб.

Задолженность по ОПС и ОМС за 2019 год была списана по решению № 1297 от 26.12.2024 налогового органа о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В настоящем деле административный истец указывает, что недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018 и 2019 гг. была взыскана также судебным приказом № 2а-419/2021 от 15.02.2021.

Вместе с тем, как следует из материалов дела № 2а-419/2021, ко взысканию заявлялись из спорных сумм только страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб., ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб.

Страховые взносы на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., на ОМС за 2018 год – 5 840 руб. – не заявлялись в деле № 2а-419/2021.

Кроме того, определением от 02.06.2025 судебный приказ был отменен.

Доказательств того, что указанные суммы взысканы в установленном порядке – не представлено.

Таким образом, фактически, пени за период с 10.04.2024 по по 31.12.2022, 01.01.2023 по 12.08.2023 начислены налоговым органом на недоимку, в отношении которой налоговым органом уже утрачена возможность принудительного взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику направлено требованиеот 16.05.2023 № 899 об уплате недоимки в общей сумме – 106090,83 руб. (страховые взносы) и пени – 34172,13 руб.; срок исполнения до 15.06.2023.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате, то в соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вынес решение от 08.08.2023 № 257 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С 01.01.2023 требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по требованию от 16.05.2023 № 899 со сроком исполнения до 15.06.2023 Инспекция впервые обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем деле, 04.09.2023 (дело мирового судьи № 2а-2669/2023), 07.09.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2669/2023, который отменен 02.06.2025, с административным иском инспекция обратилась 11.08.2025 (размер требований – 9364,88 руб.) (в производстве суда находится дело № 2а-5183/2025).

Второе заявление подано мировому судье - 10.02.2025, 17.02.2025 выдан судебный приказ № 2а-546/2025, который отменен определением от 02.06.2025.

С настоящим иском о взыскании задолженности инспекция обратилась 14.08.2025. Сроки соблюдены на обращения в суд.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований не имеется, поскольку, как установлено судом, недоимка, на которую заявлены испрашиваемые пени (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020 гг.), является безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-294, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Я.Соловьева