Решение № 2А-1647/2020 2А-1647/2020~М-1532/2020 М-1532/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-1647/2020

26RS0012-01-2020-003124-78 Дело № 2а-1647/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2020 года г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Аветисовой Е.А.,

при секретаре Багратуни С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №10 по СК обратилась в Ессентукский городской суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, судебных расходов, указывая, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ............ по ............. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (ст. 209 НК РФ). В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. ФИО1 ............ представил налоговые декларации по форме 3- НДФЛ о полученных доходах за 2014 – 2016 год. За несвоевременное представления налоговых деклараций за 2014- 2016 годы решениями налогового органа ............, ............, ............ от ............ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа по 1000.00 рублей.

Административному ответчику направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности:

- ............ от ............ об уплате задолженности по штрафу в размере 1000,00 рублей, в срок до ............;

- ............ от ............ об уплате задолженности по штрафу в размере 1000,00 рублей, в срок до ............;

- ............ от ............ об уплате задолженности по штрафу в размере 1000,00 рублей, в срок до ............;

- ............ от ............ об уплате задолженности по пени в размере 18 505,93 рублей, в срок до ............;

- № ............ от ............ об уплате задолженности по налогу в размере 14 564,19 рублей и пени в размере 480,14 рублей, в срок до ............;

- ............ от ............ об уплате задолженности по налогу в размере 14 564,19 рублей и пени в размере 7110,06 рублей, в срок до ............;

Мировым судьей судебного участка №3 г. Ессентуки Ставропольского края вынесено определение от ............ об отмене судебного приказа ............а-............ от ............ о взыскании с ФИО1 сумм задолженности в размере 4439,24 рублей.

Сумма задолженности в размере 4439,24 рублей до настоящего времени в бюджет не уплачены.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога, пени и штрафа в размере 4439,24 рублей, из них:

- НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающиеся частной практикой ст. 227 НК, штраф в размере 3000,00 рублей (КБК 18............ ОКТМО ............

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды до ............ пеня в размере – 1439,24 рублей (КБК 18............ ОКАТО ............

В судебное заседание административный истец не явился. Представил суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. На требованиях настаивает. Ходатайствуют о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Из представленных возражений следует, что истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском. На основании ч. 8 ст. 219 КАС РФ просит в иске отказать. Письменные возражения на иск приобщены к материалам дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ............ по .............

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107, Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2015 N 306-КГ15-11061 по делу N А12-25999/2014, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.07.2012 по делу N А53-22530/2011).

Предприниматель должен уплачивать пенсионные взносы и в случае временного приостановления деятельности (без прекращения деятельности в установленном законом порядке) и отсутствия доходов от такой деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С ............ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Согласно главы 23 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 227 НК РФ<данные изъяты> самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и предоставил в налоговый орган (п.5 ст. 227 НК РФ) соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

В силу ст. 23 НК РФ граждане обязаны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, а также представлять в предусмотренных законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по установленной форме.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (ст. 209 НК РФ).

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

ФИО1 ............ представил налоговые декларации по форме 3- НДФЛ о полученных доходах за 2014 – 2016 год.

В соответствии с. п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей Налогового кодекса РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

За несвоевременное представления налоговых деклараций за 2014- 2016 годы решениями налогового органа ............, ............, ............ от ............ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа по 1000.00 рублей

В соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю).В соответствии с пп.2,5 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Административному ответчику направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности:

- ............ от ............ об уплате задолженности по штрафу в размере 1000,00 рублей, в срок до ............;

- ............ от ............ об уплате задолженности по штрафу в размере 1000,00 рублей, в срок до ............;

- ............ от ............ об уплате задолженности по штрафу в размере 1000,00 рублей, в срок до ............;

- ............ от ............ об уплате задолженности по пени в размере 18 505,93 рублей, в срок до ............;

- ............ от ............ об уплате задолженности по налогу в размере 14 564,19 рублей и пени в размере 480,14 рублей, в срок до ............;

- ............ от ............ об уплате задолженности по налогу в размере 14 564,19 рублей и пени в размере 7110,06 рублей, в срок до .............

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В силу прямого указания закона заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (подпункт 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банки Российской Федерации.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П и определении от 04 июля 2002 г. N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в требовании об уплате обязательных платежей указан срок для добровольного исполнения – ............, в силу прямого указания вышеприведенных норм налогового законодательства Инспекция ФНС ............ должна была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до .............

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Ессентуки с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 в ноябре 2019 года, то есть с пропуском процессуального срока.

Судебный приказ ............ от ............ о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Ессентуки от .............

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ............

С ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока в мировой суд Инспекция ФНС ............ не обращалась.

Суд считает необходимым отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о процедуре, порядке и сроках обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Однако имеющейся возможностью своевременного оформления и направления к мировому судье заявления о выдаче судебного приказа налоговый орган, на который законом возложена обязанность по сбору и взысканию налогов, не воспользовался.

Пропуск срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа спустя более чем 2 года со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей, а также обращение в суд с иском о взыскании обязательных платежей спустя более чем 1 год 6 месяцев не может быть признан незначительным.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федераций в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления следует отказать, ввиду отсутствия уважительных причин пропуска такого срока с учетом фактических обстоятельств дела.

При изложенных обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, судебных расходов - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, - 23 октября 2020 года.

Председательствующий: Аветисова Е.А.