Решение № 2А-2076/2024 2А-237/2025 2А-237/2025(2А-2076/2024;)~М-1887/2024 М-1887/2024 от 20 июля 2025 г. по делу № 2А-2076/2024

К делу № 2а-237/2025

УИД 23RS0012-01-2024-002668-33


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 21 июля 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дзигаря А.Л.,

при секретаре Аваковой К.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 Романовнео взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022 годы и пени в общей сумме 37 915,63 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика гражданка ФИО1, ИНН №«...» (административный ответчик, налогоплательщик).

На основании сведений, представленных органом кадастрового учета, ФИО1 является собственником следующего имущества:

Кадастровый номер объекта собственности

Вид объекта собственности

Доля в праве

Дата регистрации права

Дата утраты права

Адрес расположения объекта

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

На основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ налоговым органом произведён расчёт налога на имущество:

Налоговый период

Кадастровый номер объекта

Налоговая база (руб.)

Количество месяцев владения в году

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Сумма начисленного налога (руб.)

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

В адрес налогоплательщика почтовыми заказными отправлениями направлены налоговые уведомления №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, которыми ФИО1 была извещена о суммах налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и сроках оплаты. Налогоплательщик своей обязанности не исполнил, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы не оплатил.

Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росреестра по Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2021 году ФИО1 получила доход от продажи 0,25 доли квартиры с кадастровым №«...», расположенной по адресу: <адрес>, долевым собственником которой она являлся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

По результатам проведения анализа полученных налоговым органом документов установлено, что сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи ? доли квартиры с кадастровым №«...» составила 622 250 руб. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода (приобретение) ? доли объекта недвижимости по данным налогового органа подтверждена в размере 424 312,50 руб. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составляет 197 937,50 рублей (622 250 - 424 312,50). Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа – 25 732 руб. (197 937,50 Х 13 %).

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ на налогоплательщиков НДФЛ возлагается обязанность по предоставлению налоговой декларации в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, налогоплательщик своей обязанности не исполнил, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год в срок до 04.05.2022 года в налоговый орган по месту учёта не представил.

Сумма налога за 2021 год по сроку уплаты в бюджет не позднее 15.07.2022 года, не оплачена ФИО1

ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений с применением штрафных санкций:

- в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф составляет 3 859,80 руб.: ((25 732 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5% * 6 (количество просроченных месяцев)) / 2);

- в порядке ст. 122 НК РФ, штраф составляет 2 573,20 руб. ((25 732 руб. * 20%) / 2).

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 28.12.2022 года в размере 1 107,33 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято Решение № 25 от 28.12.2022 года, которым предложено ФИО1 уплатить недоимку:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год - 25 732 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 28.12.2022 года -1107,33 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - 3 859,80руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ - 2 573,20 руб.

Данное Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением требование об уплате задолженности № 59310 от 23.07.2023 года. (ШПИ №«...»). Между тем, в установленный срок (16.11.2023) данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2021-2022 годы и пени в общей сумме 37 915,63 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 25 623 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 6 433 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 116 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 109 руб., пени по состоянию на 09.04.2024 года в размере 5634,63 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом и своевременно, в исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом и своевременно, о чём в материалах дела имеется реестр почтовых отправлений, о причинах неявки суд не уведомила, возражений не представила.

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте рассмотрения дела, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Рассмотрев материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Согласно ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 года № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободы передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации», место жительства - жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специализированный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ.

Из имеющейся в материалах дела адресной справки от ДД.ММ.ГГГГ, выданной ОВМ Отдела МВД России по городу Горячий Ключ, следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> края, значится зарегистрированной по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 №«...» состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику в 2021-2022 годах принадлежали на праве собственности объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях, а именно, следующие объекты недвижимости: ? доли в квартире с кадастровым №«...», расположенной по адресу: <адрес>; ? доли в квартире с кадастровым №«...», расположенной по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ. В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика за 2021-2022 годы по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составляет 225,00 руб., в том числе, задолженность за 2021 год – 116,00 руб., за 2022 год – 109,00 руб.

Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росреестра по Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2021 году ФИО1 получила доход от продажи 0,25 доли квартиры с кадастровым №«...», расположенной по адресу: <адрес>, долевым собственником которой она являлась в период с 20.06.2018 года по 08.02.2021 год.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.В соответствии со ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК Ф, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налоговым органом в рамках проведения камеральной налоговой проверки направлены запросы в регистрирующий орган Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении сделки по реализации вышеуказанного объекта недвижимости. В ответ на запросы регистрирующим органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлены следующие копии документов: копия договора долевого участия №«...»K от ДД.ММ.ГГГГ объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> на имя ФИО3 с использованием средств материнского капитала; выписка о содержании правоустанавливающего документа продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>

По результатам проведения анализа полученных налоговым органом документов установлено, что сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи ? доли квартиры с кадастровым №«...» составила, 622 250 руб. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода (приобретение) ? доли объекта недвижимости по данным налогового органа подтверждена в размере 424 312,50 руб. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составляет 197 937,50 рублей (622 250,00 – 424 312,50).

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа – 25 732 руб. (197 937,50 Х 13 %).

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ на налогоплательщиков НДФЛ возлагается обязанность по предоставлению налоговой декларации в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, налогоплательщик своей обязанности не исполнил, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год в срок до 04.05.2022 года в налоговый орган по месту учёта не представил. Сумма налога за 2021 год по сроку уплаты в бюджет не позднее 15.07.2022 года, не оплачена ФИО1

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В данном случае количество полных и неполных месяцев для расчёта штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется датой составления Акта налоговой проверки № 3311 от 27.10.2022 года. Количество просроченных месяцев составляет 6: с 04.05.2022 года по 27.10.2022 года.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ, при применении налоговых санкций налоговым органом учитываются обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В ходе камеральной налоговой проверки наличие обстоятельств, отягчающих вину, не установлено. В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлено следующее: при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены следующие обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено налогоплательщиком впервые).

На основании вышеизложенных норм ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений с применением штрафных санкций:

- в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф составляет 3 859,80 руб.: ((25 732 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5% * 6 (количество просроченных месяцев)) / 2);

- в порядке ст. 122 НК РФ, штраф составляет 2 573,20 руб. ((25 732 руб. * 20%) / 2).

Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 28.12.2022 года в размере 1 107,33 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято Решение № 25 от 28.12.2022 года, которым предложено ФИО1 уплатить недоимку:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год - 25 732 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 28.12.2022 года -1107,33 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - 3 859,80руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ - 2 573,20 руб.

Данное Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Материалами дела установлено, что в адрес налогоплательщика почтовыми заказными отправлениями были направлены налоговые уведомления №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, которыми ФИО1 была извещена о суммах налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и сроках оплаты.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов инспекцией административному ответчику были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 634,63 руб.,подтвержденном подробным расчетом сумм пеней от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела видно, что налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением требование об уплате задолженности №«...» от ДД.ММ.ГГГГ. (ШПИ 80516288360553), однако, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ данное требование в добровольном порядке должником не исполнено. Задолженность перед бюджетомна дату обращения с исковым заявлением в суд ответчиком не погашена, что подтверждается справкой №«...» от ДД.ММ.ГГГГ о состоянии единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, а также детализацией сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, на ДД.ММ.ГГГГ.

П. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 229 г. Горячий Ключ Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2a-1315/2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю недоимки за 2021-2022 гг. в размере 37 915,63 руб., а именно: по налогам в размере 25848,00 руб., по пени в размере 5 634,63 руб., по штрафам в размере 6 433,00 руб.

13.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 229 г. Горячий Ключ вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2a-1315/2024 от 27.04.2024 в связи с поступившим возражением от должника, однако обязанность по уплате задолженности по налогам, пени и штрафам не исполнена.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2021-2022 гг. и пени на общую сумму 37 915,63 руб.

Судом, с учётом требований ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

В соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2021-2022 годы и пени в общей сумме 37 915,63 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 25 623 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 6 433 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 116 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 109 руб., пени по состоянию на 09.04.2024 года в размере 5634,63 руб.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

расчетный счет <***>

счет получателя 03100643000000018500

БИК банка 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001,

КБК 18201061201010000510

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула,

Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000,00 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд Краснодарского края в течение месяца.

Судья -