Решение № 2А-3156/2024 2А-73/2025 2А-73/2025(2А-3156/2024;)~М-2747/2024 М-2747/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-3156/2024

УИД 38RS0003-01-2024-004350-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 13 февраля 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-73/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 ( с учетом уточнений) о взыскании задолженности в общем размере 41094,37 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налога за 2022 год в размере 20078,29 рублей

-сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ : пени в сумме 21016, 08 рублей, в том числе:

за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 в сумме 13652,09 рублей на совокупную обязанность;

-пени на задолженность по страховым взносам на ОПС: за период с 02.07.2021 по 27.08.2021 в сумме 364,68руб. (за 2020 год), за период с 11.01.2022 по 05.03.2022 в сумме 457,51руб. (за 2021 год)

- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за период с 28.07.2020 по 29.06.2021 в сумме 647,40 руб. (за 2020 год), за период с 26.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 4799,69 руб. (за 2022 год),

- пени по налогу на имущество: за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 560,81руб. (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 146,60руб. (за 2021 год)

- пени по транспортному налогу: за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 354,49 руб. (2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 32,81 руб. (за 2021 год)

В обоснование предъявленного административного иска МИФНС № 23 по Иркутской области указала, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 23 по Иркутской области, с 10.06.2014 по 29.05.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов.

Ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить суммы страховых взносов за 2022 год на ОПС в фиксированном размере 34445 руб., на ОМС в фиксированном размере 8766 рублей. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

23.05.2023 года налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год, согласно которой сумма дохода за 2022 год составила 3900013,00 рублей, соответственно налог к уплате был рассчитан : (3900013,00 рублей-300000 рублей)*1%=36000,13 рублей, который доначислен налогоплательщику к уплате. В настоящее время остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 13.06.2023 составляет 20078,39 рублей.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой): задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 02.07.2021 по 27.08.2021 начислены пени в сумме 364,68 рублей, за 2021 год – за период с 11.01.2022 по 05.03.2022 в сумме 457,51 руб.; задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложение доходы за период с 28.07.2020 по 29.06.2021 в сумме 647,40 руб. ( за 2020), за период с 26.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 4799,69 рублей, задолженности по налогу на имущество за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 560,81 (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 146,60 руб (за 2021 год), задолженности по транспортному налогу за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 354,49 руб. (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 32,81 руб. (за 2021 год).

На сумму совокупной обязанности, отраженной на ЕНС начислены пени за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 года в сумме 13652, 09 руб.

В судебное заседание административный истец – представитель МИФНС № 23 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал рассмотреть дело в отсутствие представителя, ранее представил письменные пояснения, в которых указал, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год взыскивалось по судебному приказу № 2а-2712/2022 от 25.07.2022.

Судебный приказ № 2а-2712/2022 от 25.07.2022 был направлен в Братский МОСГТ по ОПИ УФССП России по Иркутской области для дальнейшего взыскания задолженности, возбуждено исполнительное производство № 970946650/3807 от 10.10.2022. 19.12.2022 исполнительное производство окончено в связи с тем, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год погашена в полном объеме. В связи с несвоевременной уплатой задолженности, начислены пени: на налог на имущество за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 560,81 руб. (за 2020 год), на задолженность в сумме 9773,00 руб., на транспортный налог за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 354,49 руб. (2020 год), на задолженность в сумме 6205.00 руб. ФИО1 ранее был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 4375,00 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 19996,00 руб. В связи неуплатой задолженности налогоплательщику было выставлено требование №380458874 от 14.12.2022 года. Задолженность за 2021 год оплачена ФИО1 16.05.2023 года. За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. начислены пени по налогу на имущество в сумме 146,60 руб. за 2021 года, по транспортному налогу в сумме 32,81 за 2021 год.

30.04.2021 года налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, сумма дохода составила *** рублей. Соответственно, страховые взносы 1% рассчитаны следующим образом: (*** руб. - 300 000,00 руб.) х 1% = *** руб. Указанная сумма была доначислена налогоплательщику ( срок уплаты 01.07.2021 г.)

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2021 год, налогоплательщику выставлено, требование № 38403683 от 25.01.2022. Срок исполнения требования - 22.02.2022. В связи с тем, что задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год оплачена налогоплательщиком 06.03.2022, налоговый орган с решением о взыскании задолженности в рамках ст. 46,47 НК РФ не обращался.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности, начислены пени: по страховым взносам на ОПС: за период с 11.01.2022 по 05.03.2022 в сумме 457,51 руб. (за 2021 год на задолженность в сумме 32448.00 руб.

30.04.2021 налогоплательщиком была представлена налоговая декларация УСН за 2020 год с суммами авансового платежа: 15600.00 руб. (по сроку уплаты 25.04.2020), 93600.00 руб. (по сроку уплаты 25.07.2020).

В связи с тем, что задолженность по УСН за 2020 год не была оплачена, налогоплательщику было выставное требование № 380405812 от 21.05.2021.

Задолженность по УСН за 2020 год по авансовым платежам оплачена налогоплательщиком 30.06.2021.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности, начислены пени: за период с 28.07.2020 по 29.06.2021 в сумме 647,40 руб. (за 2020 год) на задолженность в сумме 93600,00 руб.

Налогоплательщиком была ранее представлена декларация по УСН за 2022 год. В связи с несвоевременной уплатой налога, начислены пени за период с 26.10.2022 по 31.12.2022, задолженность по УСН за 2022 год оплачена 09.01.2023. В связи с тем, что задолженность была погашена, налоговый орган за взысканием задолженности в рамках ст. 46,47 не обращался.

Задолженность по УСН за 2020 год была оплачена в добровольном порядке 29.06.2021 года.

Судебный приказ № 2а-932/2024 от 01.03.2024 был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области для дальнейшего взыскания задолженности в сумме 175914,55 руб. ФССП взыскана задолженность в сумме 141802,03 руб. Распределение суммы по исполнительному произведено в соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения налога по УСН за 2022 год.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1. не явился, извещался судом надлежащим образом о времени месте разбирательства, судебное извещение, направленное по месту проживания административного ответчика возвращено в адрес суда по истечении срока хранения.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ) - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являются основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Правила исчисления суммы страховых взносов в случае неполного расчетного периода установлены п. 3.4. ст. 430 НК РФ, а именно: если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года N 322-ФЗ, от 14.07.2022 №239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе: жилой дом; квартира, комната… иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 10.06.2014 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе за 2020, 2021, 2022 год, ФИО1 также являлся плательщиком налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29.05.2023.

Кроме того, согласно материалам дела, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2020, 2021 г.г в связи с владением транспортными средствами – <данные изъяты>; а также плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с владением нежилым зданием с <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, за ФИО1 в настоящее время числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за налоговый период 2022 год с учетом ее частичного погашения в размере 200078,29 рублей,

Как следует из материалов административного дела, 23.05.2023 года налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год, согласно которой сумма дохода за 2022 год составила *** рублей, соответственно, ФИО1 подлежал исчислению и уплате налог: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 36000,13 рублей исходя из следующего расчета: *** рублей-300000 рублей)*1%=*** рублей.

В настоящее время остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 13.06.2023 составляет 20078,39 рублей.

Сведений об оплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Судом принимается расчет задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год, представленный административным истцом, который является правильным и обоснованным, соответствует ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 2021 года в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

Так, 30.04.2021 года налогоплательщиком ФИО1 была представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, сумма дохода составила *** рублей. Соответственно, страховые взносы за 2020 год были рассчитаны следующим образом: *** руб. - 300 000,00 руб.) х 1% = *** руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 48772,17 рублей была доначислена налогоплательщику ( срок уплаты 01.07.2021 г.) в связи с получением им дохода свыше 300000 рублей. В связи с неуплатой задолженности было выставлено требование №380417318 от 16.07.2021, срок исполнения требования-10.08.2021 г. По информации налогового органа недоимка в размере 48772,17 рублей оплачена административным ответчиком 27.08.2021 года, в связи с чем, за период с 02.07.2021 по 27.08.2021 на сумму 48772,17 рублей начислены пени в размере 364,68 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2021 год, налогоплательщику выставлено, требование № 38403683 от 25.01.2022. Срок исполнения требования - 22.02.2022. В связи с тем, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год оплачена налогоплательщиком 06.03.2022, налоговый орган с 11.01.2022 по 05.03.2022 обоснованно начислил пени в размере 457,51 рубль на недоимку в размере 32448 рублей, что подтверждается представленным расчетом.

Согласно материалам дела, ФИО1 30.04.2021 была представлена налоговая декларация УСН за 2020 год с суммами авансового платежа: ***. (по сроку уплаты 25.04.2020), ***. (по сроку уплаты 25.07.2020). В связи с тем, что задолженность по УСН за 2020 год не была оплачена, налогоплательщику было выставное требование № *** от 21.05.2021.Задолженность по УСН за 2020 год по авансовым платежам оплачена налогоплательщиком 30.06.2021. В связи с несвоевременной оплатой задолженности, начислены пени: за период с 28.07.2020 по 29.06.2021 в сумме 647,40 руб. (за 2020 год) на задолженность в сумме *** руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога УСН за 2022 год на недоимку в размере 312178 р. начислены пени за период с 26.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 5288,98 руб., задолженность по УСН за 2022 год оплачена налогоплательщиком, согласно пояснениям административного истца, 09.01.2023, на момент обращения с административным иском остаток по пени составил 4799,69 рублей.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год в размере 6205 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 9773 рубля взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-2712/2022 от 25.07.2022, на основании которого Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области возбуждено исполнительное производство № *** от 10.10.2022. 19.12.2022 исполнительное производство окончено в связи с тем, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год погашена в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, начислены пени: на налог на имущество за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 560,81 руб., на транспортный налог: за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 354,49 руб. (2020 год),

ФИО1 ранее налоговым органом также был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 4375,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 19546,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 450 рублей. В связи неуплатой задолженности налогоплательщику было выставлено требование №*** от 14.12.2022 года, срок исполнения-28.12.2022года.

Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год оплачена ФИО1 16.05.2023 года. За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. начислены пени по налогу на имущество в сумме 146,60 руб., по транспортному налогу в сумме 32,81.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как следует из материалов дела по состоянию на 09.01.2023 в ЕНС было отражено отрицательное сальдо административного ответчика в размере 336549 руб., за период с 09.01.2023 по 24.05.2024 г.г. на отрицательное сальдо ЕНС с учетом изменений сальдо и процентной ставки ЦБ РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 13652,09 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем п. 3 ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года N 500 (в ред. от 30 июня 2023 года) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года".

С целью уплаты налоговой задолженности в адрес административного ответчика административным истцом направлялось требование N380454647 от 08.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года в общем размере 170189 рублей, в том числе: задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 55376,66 рублей, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 18854,37 рублей, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 80448 рублей, пени 15509,42 рубля со сроком уплаты до 28.08.2023 года. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 30.07.2023 года.

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 в установленный в нем срок исполнено не было.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который по общему правилу исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа и аналогичный по продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

27.02.2024 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №46 Центрального района г.Братска за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности в размере 175914 рублей, включая налоги УСН в размере 80448,55 рублей за 2022 год, пени в размере 21234,97 рублей за период с 01.03.2021 по 18.10.2023 года, страховые взносы ОПС в размере 55376,66 рублей за 2021-2022 год, прочие налоги и сборы за 2023 год-18854,37 рублей, указанная задолженность была взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа N2а-932/2024 от 01 марта 2024 года.

Судебный приказ №2а-932/2024 от 01.03.2024 был отменен 08.05.2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно порядка его исполнения.

В связи с чем, налоговый орган 03.09.2024 года обратился в Братский городской суд Иркутской области о взыскании с ФИО1. задолженности по страховым взносам и пени до истечения шестимесячного срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в полном объеме в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, также в ходе судебного разбирательства установлен факт несвоевременного исполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 г.г., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020, 2022 г.г., наличие на едином налоговом счете отрицательного сальдо за период с 09.01.2023 по 24.05.2023 года, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате страховых взносов, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате страховых взносов, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность не погашена административным ответчиком, суд приходит к выводу, что требование МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей в заявленном размере подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 1432,83 руб. с учетом положений подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ ( в ред. ФЗ от 05.08.2000г. №117-ФЗ)

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 41094,37 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии : налога за 2022 год в размере 20078,29 рублей

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ : пени в сумме 21016, 08 рублей, в том числе:

за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 в сумме 13652,09 рублей на совокупную обязанность;

-пени на задолженность по страховым взносам на ОПС: за период с 02.07.2021 по 27.08.2021 в сумме 364,68руб. (за 2020 год), за период с 11.01.2022 по 05.03.2022 в сумме 457,51руб. (за 2021 год)

- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за период с 28.07.2020 по 29.06.2021 в сумме 647,40 руб. (за 2020 год), за период с 26.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 4799,69 руб. (за 2022 год),

- пени по налогу на имущество: за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 560,81руб. (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 146,60руб. (за 2021 год)

- пени по транспортному налогу: за период с 14.12.2021 по 08.12.2022 в сумме 354,49 руб. (2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 32,81 руб. (за 2021 год)

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 1432,29 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025г.

Судья О.В. Орлова