Решение № 2А-5020/2019 2А-5020/2019~М-4427/2019 М-4427/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-5020/2019

УИД RS390001-01-2019-006495-04

Дело № 2а-5020/19


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

19 декабря 2019 года

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Бабуновой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по городу Калининграду к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС № 8 по г. Калининграду обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 3030 рублей и пени в размере 44,28 рублей, недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 575 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 г. в размере 5840 руб., пени в размере 30,17 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 26545 руб. и пени 137,15 рублей, а всего 36201,60 рублей.

В обоснование иска административный истец указывал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 является адвокатом и в силу положений ст. 419 НК РФ обязана уплачивать страховые взносы.

ФИО1 были исчислены указанные виды налогов и направлено налоговое уведомление.

В установленный законом срок, указанная в уведомлении сумма задолженности ответчиком уплачена не была. ФИО1 было направлено требование об уплате налога в срок 26 марта 2019 г.

Административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов, в этой связи были начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования иска поддержала, просила иск удовлетворить по вышеизложенным основаниям.

ФИО1 в судебном заседании исковые требования налогового органа признала частично. Просила суд принять во внимание произведенный ею 14 марта 2017 года платеж на сумму 25 000 рублей по оплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии. Указанная сумма была внесена авансом за 2017-2018 г.г.. Таким образом, за 2017 год ею в бюджет Пенсионного фонда оплачено страховых взносов в фиксированном размере на сумму 23 400 рублей, а за 2018 год – 1800 рублей. Настаивала на отсутствии у нее обязанности по оплате транспортного налога за 2017 года на сумму 3030 рублей. Указанная сумма налога была уплачена ею 12 июля 2018 года. В то же время указывала, что недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года на сумму 367 руб. она оплатила не дожидаясь требования налогового органа, 12 июля 2018 года.

Выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2016-2017 г.г. являлась собственником транспортного средства Ауди 80 Авант г/н № 101 л.с., также в налоговом периоде 2017 г. в ее собственности находилась квартиры по адресу – <адрес>

ФИО1 имеет статус адвоката, что не оспаривалось ею в судебном заседании.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов в указанных налоговых периодах исполнена не была, налоговым органом на сумму недоимок начислены пени и выставлено требование № 17393 по состоянию на 30 января 2019 года об уплате в срок до 26 марта 2019 г.:

- недоимки по транспортному налогу 3030 руб., пени 44,28 рублей

-недоимки по налогу на имущество физических лиц 575 рублей,

- недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 г. в размере 5840 руб., пени в размере 30,17 рублей,

-недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 26545 руб. и пени 137,15 рублей.

Указанные требования налогового органа ответчиком не исполнены.

08 мая 2019 года мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского района Калининграда вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России №8 по Калининграду о взыскании с ФИО1 перечисленных недоимок по налогам и пени.

16 июля 2019 года мировым судьей 4-го судебного участка указанный судебный приказ по делу № 2а-1698/2019 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 02 октября 2019 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Разрешая требования административного иска и удовлетворяя требования налогового органа, суд исходит из того, что в установленный в налоговых требованиях срок ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов. Порядок взыскания недоимок налоговым органом соблюден.

При таком положении имеются основания для полного удовлетворения иска о взыскании с ответчика недоимок по налогам и пени.

Возражения ответчика относительно частичного исполнения обязанности по оплате страховых взносов за 2018 года на сумму 1800 рублей не могут быть приняты во внимание суда.

Так, согласно ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

В соответствии с п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

Согласно пункту 5 Правил значение КБК, в соответствии с законодательством Российской Федерации состоящее из 20 знаков (цифр), указывается в реквизите "104" распоряжения о переводе денежных средств.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Как достоверно установлено судом, при уплате страхового взноса на сумму 25 000 рублей по квитанции от 14 марта 2017 года ФИО1 произвела платеж с использованием КБК Пенсионного фонда за 2016 год, в связи с чем, указанная сумма платежа поступила в бюджет пенсионного фонда и была учтена в оплату задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда, образовавшейся до 01.01.2017 г., поэтому не нашла своего отражения в карточке расчетов с бюджетом и не была зачтена налоговым органом в погашение задолженности, возникшей после 01.01.2017 года.

Принимая во внимание, что до 01.01.2017 года налоговый орган не был наделен полномочиями по администрированию страховых взносов, спорная сумма страховых взносов поступила в бюджет пенсионного фонда, у суда отсутствуют основания для выводов о частичном исполнении ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г.

Не имеется оснований согласиться с доводами ответчика об исполнении ею обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год. Так, согласно чек-ордера от 12 июля 2018 года ФИО1 уплатила налог на имущество физических лиц на сумму 367 рублей, однако платеж согласно карточки расчета с бюджетом по указанному виду налога был отнесен налоговым органом в счет погашения задолженности по оплате налога по налоговому уведомлению № 1103666 от 24.04.2015 года ( за 2014 г. на сумму 171,00 руб. и по налоговому уведомлению № 107573888 от 05.08.2016 г. (за 2015 г. на сумму 196 рублей), что в сумме и составляло 367 рублей, а не 575 рублей как это заявлено в иске по уведомлению № 21742984 от 04.07.2018 г. (за 2017 г.).

Принимая во внимание, что сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. была уплачена административным ответчиком до установленного законом срока - до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также учитывая, что у ФИО1 имелась задолженность перед бюджетом при этом в чек-ордере об уплате налога на указанную сумму (367 руб.) не обозначен период, за который уплачивался налог, налоговый орган обоснованно отнес уплаченные ФИО1 суммы в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за прошлое время (2014-2015 г.г.).

По тем же основаниям суд отклоняет доводы ответчика об исполнении обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2017 г.г. на сумму 3030 по чеку-ордеру от 12.07.2018 г., которая была отнесена в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 г.г.

Таким образом, требования иска подлежат удовлетворению в полном объеме, в том числе и по требованиям о взыскании пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 1286 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по городу Калининграду к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу- <адрес> в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 3030 рублей и пени в размере 44,28 рублей, недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 575 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2018 г. в размере 5840 руб., пени в размере 30,17 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 26545 руб. и пени 137,15 рублей, а всего 36201,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1286 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 декабря 2019г.

Судья: