Решение № 2А-5230/2025 2А-5230/2025~М-4419/2025 М-4419/2025 от 23 сентября 2025 г. по делу № 2А-5230/2025

Производство № 2а-5230/2025

УИД 28RS0004-01-2025-011066-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» сентября 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Стеблиной М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу ***. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 в период с 16.08.2013 г. по 25.05.2021 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы и налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплачены, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

По состоянию на 01.01.2023 года задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 33 664,83 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в сумме 27 345,44 рублей; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 6 116,74 рублей; пени по налогу на имущество в сумме 202,65 рублей.

За период с 01.01.2023 по 30.04.2025 года ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 12 792,50 рублей для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4066 от 30 апреля 2025 года.

На дату подачи настоящего административного иска суммы недоимки и пени в бюджет не уплачены.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 12 792,50 рублей.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

ФИО1 представлены письменные возражения на административный иск, из которых следует, что ранее, решением Благовещенского городского суда от 13 июня 2024 года по делу 2а-3299/2024 с него уже была взыскана пеня за аналогичный период в размере 29167,91 рубль. Таким образом, налоговый орган задваивает уже взысканные суммы налоговых обязательств. Более того, в апреле и мае 2025 года с его счета по решению налогового органа от 08.08.2023 года № 885 были удержаны денежные средства в размере 23206,87 рублей (7 мая 2025 года), 3261,18 рублей (28 апреля 2025 года), 11635,53 рубля (23 мая 2025 года). Просит в иске отказать.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела, ФИО1, ИНН ***, в период с 16.08.2013 г. по 25.05.2021 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 245 НК РФ.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За период осуществления предпринимательской деятельности (16.08.2013 - 25.05.2021) ФИО1 начислены следующие суммы страховых взносов на ОПС:

- за 2017 год - в сумме 23 400 рублей (оплачен 1 июля 2019 года)

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. - в сумме 26 545 рублей, по сроку уплаты 01.07.2019 г. - в сумме 37 300 рублей (оплачено 1.07.2019 – 13900);

- за 2019 год - в сумме 29 354 рублей

- за 2020 год - в сумме 32 448 рублей

- за 2021 год (по 25.05.2021 г.) - в сумме 12 996,65 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС за указанные периоды, ФИО1 начислены пени в сумме 27 345,44 рублей за период с 25.01.2019 г. - 31.12.2022 г.

На ОМС начислены следующие суммы страховых взносов:

- за 2017 год в сумме - 4 590 рублей

- за 2018 год в сумме - 5 840 рублей

- за 2019 год в сумме - 6 884 рублей

- за 2020 год в сумме - 8 426 рублей

- за 2021 год в сумме - 3 374,93 рублей

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОМС за указанные периоды, ФИО1 начислены пени в сумме 5 661,98 рублей за период с 25.01.2019 г. - 31.12.2022 г.

Факт взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2021 года подтверждается постановлением № 28010027118 от 28.03.2018 года, № 5003 от 18.09.2020 года, № 2577 от 25.02.2019 года, № 3750 от 19.03.2020 года, № 550 от 05.03.2021 года, решением Благовещенского городского суда от 30.05.2022 года № 2а-3563/2024.

Кроме того, ФИО1 является собственником объекта недвижимости: квартиры, с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год – 466 рублей;

- за 2018 год – 512 рублей (оплачен 04.06.2020);

- за 2019 год – 564 рубля;

- за 2020 год – 620 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017- 2020 г.г. ФИО1 начислена пеня в сумме 202,65 рублей: за период 01.07.2019 года по 31.12.2022 года -109,53 рублей (за 2017 год), за период с 03.12.2019 года по 04.06.2020 года в размере 12,18 рублей (за 2018 год), с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 76,22 рублей (за 2019 год), с 02.12.2021 года по 30.12.2021 года в размере 4,72 рублей (за 2020 год).

Решением Благовещенского городского суда от 30 мая 2022 года с ФИО1 в доход государства взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 466 руб., пени по указанному налогу за период с 01.07.2019 г. по 08.07.2109 г. в размере 0,93 руб., недоимка по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 12 996,65 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 10.06.2021 года по 20.06.2021 года в размере 25,13 рублей, страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 3 374,93 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 10.06.2021 года по 20.06.2021 года в размере 6,52 рублей, общей суммой задолженности 16 870,16 рубля.

Решением Благовещенского городского суда от 13 июня 2024 года с ФИО1 за счет его имущества в доход государства взыскан налог на имущество за 2019 год в сумме 564 рубля, пени по налогам в общей сумме 29 167,91 рублей 91 копеек, всего 29 731 рублей 91 копеек.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

По состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 188 553,41 рублей, в том числе, задолженность по пене в сумме 33 664,83 рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 25 мая 2023 года, в отношении ФИО1 сформировано требование № 1956 об уплате задолженности в размере 131 813,58 рублей, пени в размере 36 531,11 рублей, со сроком исполнения до 20 июля 2023 года. Требование направлено ФИО1 25 мая 2025 года, однако последним не исполнено.

Сумма пени после 01.01.2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, за период с 01.01.2023 год по 30.04.2025 год (дата обращения с заявлением о вынесении приказа) составила 36 936,38 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 57 808,71 рублей.

Таким образом, размер начисленной пени составляет 12 792 рубля 50 копеек, исходя из следующего расчета: 33 664,83 (пени до 01.01.2023) + 36 936,38 (пени с 01.01.23 по 30.04.2025) – 57 808,71 (ранее принятые меры взыскания).

29 мая 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 3 июня 2025 года отменен в связи с поступившими на него возражениями.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 30 апреля 2025 года, суд признает правильным. Каких-либо доказательств, опровергающих установленные обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, со стороны административного ответчика не представлено.

Довод административного ответчика о том, что пени за спорный период уже были взысканы решением суда от 13 июня 2024 года по делу № 2а-3299/2024, суд находит не состоятельным. Как следует из содержания указанного судебного акта, предметом административного иска, помимо прочего, являлась задолженность по пени в размере 31 929,40 рублей по состоянию на 20 марта 2024 года.

В рамках настоящего спора период взыскания определен по 30.04.2025 года включительно. При этом сумма пени, взысканная по решению Благовещенского городского суда от 13 июня 2024 года, вошла в сумму пени, обеспеченную ранее принятыми мерами взыскания (57 808,71), и не входит в пени, заявленные ко взысканию в настоящем иске, следовательно, оснований полагать, что с ФИО1 будет взыскана сумма пени за один и тот же период не имеется.

Ссылка ФИО1 на списание с его счета денежных средств в апреле и мае 2025 года не является основанием для отказа в удовлетворении иска. Так, из письменных пояснений представителя УФНС России по Амурской области следует, что платежи в размере 23206,87 рублей от 7 мая 2025 года, 3261,18 рублей от 28 апреля 2025 года, 11635,53 рубля от 23 мая 2025 года были распределены налоговым органом в счет оплаты ранее образовавшейся задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 не исполнены, доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Кроме того, исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированного по адресу ***, за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 12 792 (двенадцать тысяч семьсот девяносто два) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Стеблина М.В.