Решение № 2А-266/2019 2А-266/2019~М-274/2019 М-274/2019 от 21 ноября 2019 г. по делу № 2А-266/2019

Дело № 2а-266/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2019 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Путилиной Н.В.,

при секретаре Вуккерт Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательному медицинскому, пенсионному страхованию,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском. Указав, что согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ осуществляют налоговые органы.

ДД.ММ.ГГГГ осуществлена регистрация ФИО1 в соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила свою деятельность в связи с принятием ейсоответствующего решения. В настоящий момент состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. П. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Недоимка по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составила:

(26 545,00:12*9 месяцев)+(2212,08:31*8 дней не в полном месяце) = 20 479,61

На период ДД.ММ.ГГГГ у должника на лицевом счету по ОПС имелась переплата в размере 6 790,67 руб.

Недоимка по ОПС составила 13 688, 94 руб.

Недоимка по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составила:

(5840,00:12*9 месяцев)+(486,67:31*8 дней в неполном месяце) = 4 505,58 руб.

На период ДД.ММ.ГГГГ у должника на лицевом счету по ОПС имелась переплата в размере 630,00 руб.

Недоимка по ОМС – 3 875,59 руб.

Административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ онеобходимости оплатить задолженность по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако административным ответчиком не была произведена оплата в вышеуказанный срок. Требования налогового органа в порядке ст.ст. 137-138 НК РФ не обжалованы.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 по реквизитам, указанным в требовании, недоимку по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере: недоимка по ОПС – 13 688,94 руб., недоимка по ОМС – 3 875,59 руб., всего: 17 564,53 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, причина ее не явки суду не известна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В период до ДД.ММ.ГГГГ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Федеральный закон N 212-ФЗ).

С ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный Закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г. в срок, установленный действующим налоговым законодательством – ДД.ММ.ГГГГ, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не была исполнена. Задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 875,59 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 688,94 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы задолженности погасить. Факт направления требования в адрес ФИО1 подтверждается реестром отправки, требование получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не погасил задолженность до настоящего времени.

В соответствии с п. 6 и п.9 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При проверке соблюдения налоговым органом срока обращения в суд принимаются во внимание: срок, установленный для направления требования (ст. 70 НК РФ); срок, установленный п. 6 ст. 69 НК РФ для получения налогоплательщиком требования в случае его направления по почте заказным письмом; минимальный срок на исполнение требования, предусмотренный п. 4 ст. 69 НК РФ; шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Так, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафа (п. 3 ст. 70 НК РФ в первоначальной редакции).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления предельного срока уплаты задолженности по всем страховым взносам, в данном случае, ДД.ММ.ГГГГ, указанное согласуется с позицией, изложенной в п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса Российской Федерации».

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

При таких обстоятельствах, в силу вышеуказанных норм материального права, срок обращения налогового органа в суд в данном случае следует исчислять с момента установленного законом срока оплаты всей имеющейся задолженности по налогам, сборам и платежам (ДД.ММ.ГГГГ), из срока для предъявления требования (3 месяца со дня наступления установленного законом срока оплаты всей имеющейся задолженности), минимального срока на исполнение требования, предусмотренного п. 4 ст. 69 НК РФ (8 дней), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ (6 календарных дней) и шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Вместе с тем, требования об уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за 2018 г. сформированы налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки для направления данных требований.

С учетом времени для получения почтовой корреспонденции и установленного законом срока для исполнения требования об оплате задолженности по уплате страховых взносов за 2018 г. должны были быть исполнены ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок направления требований) + 6 дней для получения почтовой корреспонденции + 8 дней для исполнения требований), но так как в требовании указан иной срок до ДД.ММ.ГГГГ, то требования об оплате задолженности по уплате страховых взносов за 2018 г. должны были быть исполнены ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, а также принимая во внимание положения п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган мог обратиться в суд с требованиями о принудительном взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, то есть к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился в сроки, установленные законом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, с административным исковым заявлением в суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, установленные законом.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 104 КАС РФ предусмотрено, что льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Налоговые органы в силу п/п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ как государственные органы, выступающие административными истцами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно положениям п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 103, 104, ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 702, 58 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательному медицинскому, пенсионному страхованию, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: недоимка по ОПС -13 688 рублей 94 копейки; недоимка по ОМС – 3 875 рублей 59 копеек, всего: 17 564 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 702 рубля 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Путилина