Решение № 2А-229/2020 2А-229/2020~М-134/2020 М-134/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-229/2020

. Дело №2а-229/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 июля 2020 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц налог за 2016 г., 2017 г. по 1856 руб.00 коп. за каждый год, пени за несвоевременную уплату налога за 2016 г. – 32 руб.14 коп., 2017 г. – 31 руб.44 коп., а всего 3775 руб.58 коп. При этом истец указывает на то, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, в собственности у ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ5 г. находится земельный участок (площадью 4090 кв.м.), кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 г. в размере 1856 руб.00 коп. (срок уплаты до 1 декабря 2017 г.) и за 2017 г. - 1856 руб.00 коп. (срок уплаты до 3 декабря 2018 г.). Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога № от 9 сентября 2017 г. в электронном виде через Личный кабинет (31 марта 2014 г. налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету, 17 апреля 2018 г. закрыт), и налоговое уведомление № от 4 июля 2018 г., которое также направлено почтовым отправлением, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений № от 18 июля 2018 г. В установленный срок земельный налог с физических лиц не оплачен. Инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 6 февраля 2018 г. (налогоплательщиком получено в электронном виде через Личный кабинет) и № от 8 февраля 2019 г. (направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, реестр отправки почтовой корреспонденции № от 26 февраля 2019 г.). Данные требования в добровольном порядке не исполнены. Налоговый орган 1 октября 2019 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья <адрес> 1 ноября 2019 г. вынес судебный приказ №, но после предоставления возражений налогоплательщиком судебный приказ 19 ноября 2019 г. отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал полностью, пояснив суду, что действительно имеет в собственности указанный земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (№ являясь с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка, общей площадью 4090 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №).

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2016 и 2017 г.г. налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог.

Из налогового уведомления № от 9 сентября 2017 г. следует, что земельный налог за указанный земельный участок в 2016 г. составил 1856 руб.00 коп. (928143 руб.00 коп. (кадастровая стоимость) х 0,2% (налоговая ставка для земельных участков)/12 х 12 (месяцы пользования)). Срок уплаты до 1 декабря 2017 г.

Согласно налоговому уведомлению № от 4 июля 2018 г. на указанный земельный участок аналогично начислен земельный налог за 2017 г. в размере 1856 руб. Срок уплаты установлен не позднее 3 декабря 2018 г.

ФИО2 земельный налог в установленные сроки не уплатил, о чем подтвердил в судебном заседании.

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пени это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с тем, что земельный налог с физических лиц административным ответчиком за 2016 и 2017 г.г. не был уплачен, ему начислены пени в сумме - 32 руб.12 коп. за период с 2 декабря 2017 г. по 5 февраля 2018 г. и 31 руб.44 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г.

Расчет пени по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017 г.г. составил:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени

Ставка ЦБ

Начислено за

з
период

02.12.2017

17.12.2017

16

1856

8.25

8.17

18.12.2017

05.02.2018

50

1856

7.75

23.97

32.14

04.12.2018

16.12.2018

13

1856

7.50

6.03

17.12.2018

07.02.2019

53

1856

7.75

25.41

31.44

В адрес налогоплательщика направлены требования № от 6 февраля 2018 г. и № от 8 февраля 2019 г. Указанные требования ФИО2 получил, однако в срок до 27 марта 2018 г. и 3 апреля 2019 г. не исполнил, о чем подтвердил в судебном заседании.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении дел (административных) о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В порядке п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Из материалов дела следует, что по требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 6 февраля 2018 г. за ФИО1 числится общая сумма задолженности 2117 руб.04 коп. (менее 3000 руб.), в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) за 2016 г. - 2081 руб.00 коп. Срок уплаты налога установлен до 27 марта 2018 г.

26 февраля 2019 г. ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 8 февраля 2019 г. (заказной почтой, что подтверждается реестром отправлений почтовой корреспонденции №). Из указанного требования следует, что по состоянию на 8 февраля 2019 г. за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 4336 руб.69 коп. (более 3000 руб.), в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4161 руб.00 коп. (за 2016 г. и за 2017 г.). Установлен срок уплаты – до 3 апреля 2019 г.

С соблюдением требований п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ по отношению налога за 2017 г. и абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ по отношению налога за 2016 г. налоговый орган 1 октября 2019 г. обратился к мировому судье <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок, в том числе, по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017 г.г. и пени.

При этом, согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15 ноября 2019 г. ФИО1 представил возражения и 19 ноября 2019 г. на основании определения мирового судьи <адрес> судебный приказ № отменен. 28 апреля 2020 г. с соблюдением требований ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением.

С учетом изложенного, требования МИ ФНС России №2 по Калининградской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. в сумме 1856 руб.00 коп., пени за период с 2 декабря 2017 г. по 5 февраля 2018 г. – 32 руб.14 коп., за 2017 г. в сумме 1856 руб.00 коп., за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г. – 31 руб.44 коп., а всего – 3775 (три тысячи семьсот семьдесят пять) руб.58 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 13 июля 2020 г.

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко