Решение № 2А-1997/2024 2А-1997/2024~М-1231/2024 М-1231/2024 от 25 июня 2024 г. по делу № 2А-1997/2024

№2а-1997/2024

УИД: 61RS0007-01-2024-002120-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Федотовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, ссылаясь на то, что в соответствии с главами 31 и 32 НК РФ, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, другие объекты недвижимости, являются плательщиками земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

- строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиков налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Кроме того, ФИО1 (ИНН №) с 25.06.2004 года по 14.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу положений главы 34 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов на обязательной пенсионной и обязательное медицинское страхование.

В адрес налогоплательщика направлялись требования № по состоянию на 15.12.2021 года и № по состоянию на 15.08.2022 года об уплате налогов, страховых взносов, пени.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не уплатил в бюджет сумму задолженности.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец обратился с иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 пеню по налогу на имущество физических лиц в размер 49,41 руб., земельный налог в размере 1797 руб. и пеню по земельному налогу в размере 786,13 руб., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 337,08 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 227,35 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил. О времени и месте судебного заседания неоднократно извещался судом надлежащим образом судебной повесткой по известному адресу регистрации по месту жительства. О времени и месте судебного заседания административный ответчик был уведомлен, что подтверждается вернувшимся с отметкой о получении почтовым уведомлением, однако в суд не явился.

В отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, дело рассмотрено в порядке статьи 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, установлен ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с 25.06.2004 года по 14.12.2020 года ФИО1 (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, в силу требований действующего налогового законодательства ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

- строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>.

Следовательно, в силу изложенных выше положений, ФИО1 является плательщиков налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Расчет земельного налога указан в налоговом требовании № от 15.12.202 г.

Однако требования не исполнены налогоплательщиком в установленный срок, своевременно административный ответчик имеющуюся задолженность по уплате налогов не погасил, что и послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

При таком положении требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу в размере 1 797 руб. законны и обоснованны.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства, налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии в положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд считает необходимым взыскать с ответчика сумму пени в размере 5,84 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу в сумме 1 797 руб., поскольку она начислена за период и на сумму недоимки, образовавшейся за периоды времени, вошедший в налоговое уведомление и требование об уплате налога №.

Суд не может согласиться с расчетом пени в размере 786,13 руб. и требованиями налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по пене, начисленной в связи с тем, что ФИО1 не произведена оплата страховых взносов и налогов на имущество физических лиц в установленные законом сроки в сумме 9 337,08 руб. и 2 227,35 руб.

Так, в соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с предусмотренными действующим законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком ФИО1 не произведена оплата страховых взносов и налогов на имущество физических лиц в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму взносов и налогов исчислена сумма пени.

Налоговым органом в адрес должника было выставлено и направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа от 15.08.2022 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пене и необходимости ее погасить до 27.03.2023 года.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Суд не усматривает оснований для взыскания пени в заявленном административным истцом размере, поскольку задолженность по пене, исходя из положений ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности.

Административным истцом не представлено доказательств принудительного взыскания недоимки, на которую начислены суммы пени, либо оплаты налога с нарушением установленного законом срока.

Вместе с тем исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания основной задолженности пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данной задолженности и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О.

Налоговым органом, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации, суду не дано пояснений за какой период неуплаты страховых взносов и налога на имущество физических лиц ФИО1 исчислены пени, предъявленные к взысканию по настоящему административному делу в размере, указанном в просительной части иска.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлено надлежащих доказательств в обоснование размера взыскиваемой пени по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц и периода ее начисления, вследствие чего полагает необходимым отказать в удовлетворении требований в данной части.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 5 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 24.10.2023 года отменен судебный приказ в отношении ФИО1 от 07.12.2022 года. Административное исковое заявление в суд поступило в суд 15.04.2024 года.

Административное исковое заявление МИФНС России № 25 по РО подано в суд в пределах установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ срока.

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением не был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд находит требования истца в части взыскания недоимки по земельному налогу в размере 1 797 руб. подлежащими удовлетворению в полном объеме, а требование о взыскании пени по земельному налогу подлежащим удовлетворению только в части суммы в размере 5,84 руб. В остальной части суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно порядку, установленному статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН №) недоимку по земельному налогу в размере 1 797 рублей и пени в размере 5 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате.

Судья Е.Н. Федотова