Решение № 2А-288/2025 2А-288/2025(2А-5544/2024;)~М-4784/2024 2А-5544/2024 М-4784/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-288/2025

03RS0006-01-2024-007873-77

№2а-288/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете ФИО1, 13.07.1970г.р., ИНН <данные изъяты> за которым числится задолженность по уплате транспортного налога и пеней. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 171623 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в заявление о взыскании, составляет 11839 руб. 60 коп., в т.ч. налог - 639 руб. 00 коп., пени 11200 руб. 60 коп. по состоянию на 05.02.2024г. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 639 руб. 0 коп. и пени в сумме 11200 руб.60 коп. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не в течение 15 календарных дней, а с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления звания от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 173709 руб. 46 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-189/2024 мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы Республики Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. Следовательно, срок по обращению с заявлением о взыскании задолженности не пропущен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 11839 руб. 60 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 639 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1200 руб. 60 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии сост.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии сост.69 НК РФявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено о том, что ФИО1 является собственником автомобиля, ВАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска 1993.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого сумма транспортного налога к уплате 639,00 рублей, которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (далее - Закон 365-з). Согласно ст. 2 указанного закона к автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с включительно применяется налоговая ставка в размере 25 руб.

В налоговом уведомлении указан расчет налога.

В связи с добровольным неисполнением налогового уведомления, в адрес должника направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанного требования за ФИО1 числится транспортный налог в сумме 3834,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ\7 года по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 109653,58 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страховании работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) 25196,39 рублей, сумма пени в размере 35025,49 рублей.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

Административный истец в соответствии со ст. 69 НК РФ направлял должнику требование об уплате налога и пени 804 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГг.

Однако, налогоплательщик до настоящего времени в установленном порядке не оплатил сумму задолженности в результате чего образовалось пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 210077 руб. 44 коп., в т.ч. по транспортному налогу-2556 руб., страховые взносы – 134849,97 руб., по виду платежа пеня – 72671,47 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Налогоплательщик ФИО1, являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171623 руб. 06 коп., в том числе пени 31939руб. 09 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 31939 руб. 09 коп..

Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 31939 руб. 09 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 186475 руб. 58 коп., в том числе пени 49069 руб. 71 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 37869 руб. 11 коп.

Сведения о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки.

№ пп

Вид налога

№

Дата

всего

В том числе пени

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 08.02.2024

1
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2017г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2017г.

Постановление ст. 47

29792

23.04.2018

28086,72

96,72

96,72

2
Пени постановление ст. 47

33456

16.07.2018

1982,18

1982,18

0
3

Пени постановление ст. 47

42480

19.12.2018

927,38

927,38

0
4

Пени постановление ст. 47

46016

21.12.2018

1312,26

1312,26

0
5

Штраф Постановление ст. 47

47475

23.01.2019

1000,00

0
0

6
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2018г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2018г.

Постановление ст. 47

2357

09.04.2019

32815,36

430,36

430,36

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2019г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2019г.

Постановление ст. 47

2289

24.08.2020

36757,41

519,41

519,41

Итого

1046,49

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

Вид налога

№ (№исх. ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

всего

В том числе пени

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024

Транспортный налог с физических лиц

2015,2016, 2017,2018 ЗВСП по ст. 48

18900

27.08.2020

2755,41

199,41

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы по делу №а-2855/2020 от 13.10.2020сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали

0
Транспортный налог с физических лиц

2019

Пени ЗВСП по ст. 48

42646

14.12.2021

18721,21

18082,21

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы по делу №а-586/2022 от ДД.ММ.ГГГГ сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали

18082,21

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2020г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2020г.

ЗВСП по ст. 48

2116

16.01.2022

38339,89

102,92

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы по делу №а-765/2022 от ДД.ММ.ГГГГ сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали

Транспортный налог с физических лиц

2020,2021

ЗВСП по ст. 48

257

12.08.2023

19915,49

18637,49

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы по делу №а-2655/2023 от ДД.ММ.ГГГГ сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали

Итого

36822,62

Расчет пени: 51364,85 руб. (списано 2295,14 руб.) 49069 руб. 71 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 37869 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11200 руб. 60 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2024

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пни

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

138683,97

300

7,5

7072,88

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

138683,97

300

8,5

864,46

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

138683,97

300

12

1886,10

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

138683,97

300

13

2524,05

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

138683,97

300

15

2288,29

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

139322,97

300

15

1114,58

18.12.2023

28.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

Пени ЕНС

39

300

16

817,36

19.12.2023

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

39

137405,97

300

16

2858,04

Итого

19425,76

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 08.02.2024

12352,88

Судом представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по РБ о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с борам с ФИО1 – в связи с пропуском срока.

Ранее заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, где так же было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №) к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2655/2023 о взыскании задолженности в размере 19915,49 рублей.

Из содержания заявления налогового органа о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 171623 рублей 06 копейки, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11839 рублей 60 копеек (налог- 639,00 рублей; 11200,60 рублей – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), на данную сумму заявитель просил вынести судебный приказ.

Предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа является заявление N 257 от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № о <адрес> г.Уфы РБ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу N <данные изъяты> о взыскании задолженности с налогоплательщика по требованию об уплате задолженности N 804 от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 173709 рубль 45 копеек.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 11839 рубля 60 копеек, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании N 804 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона. Так, ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также принято решение N 403 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после чего отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму более 10 000 рублей, что послужило законным основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче следующего судебного приказа.

Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.

Административное исковое заявление зарегистрировано в суде и ДД.ММ.ГГГГ в Орджоникидзевский районный суд города Уфы, то есть в срок.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 11839 руб. 60 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 639 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1200 руб. 60 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательно виде изготовлено 20.01.2025 г.