Решение № 2А-225/2025 2А-225/2025~М-123/2025 М-123/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-225/2025

Дело № 2а-225/2025

УИД 02RS0009-01-2025-000222-20

Строка в статистическом отчете 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2025 года с. Чемал

Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Иваныш И.В.,

при секретаре Илаковой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании пени в размере 10 735,63 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в Чемальский районный суд Республики Алтай с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в размере 10 735,63 рублей, мотивировав требования тем, что административный ответчик обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику направлялось требование № 735 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года на сумму 458 207 рублей 34 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогу в размере 351 281,41 рубль начислены с 09.10.2024 по 30.11.2024 пени в размере 10 735,63 рублей. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был внесен 24.12.2024 и отменен 24.01.2025.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административным ответчиком в адрес суда направлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым ФИО1 требования налогового органа не признает, полагает, что налоговым органом нарушены сроки для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени. Судебный приказ был вынесен 24.12.2024 через полтора года от даты требования № 735.Указывает, что настоящее административное исковое заявление не может быть удовлетворено, поскольку от налогового органа требуется последовательное соблюдение сроков на каждом из этапов взыскания, а нарушение срока на любом из этапов влечет за собой отказ в удовлетворении иска.

Управлением ФНС России по Республике Алтай в дополнительных письменных пояснениях указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 13.11.2012 по 09.06.2020. Дата образования отрицательного сальдо EНC с 02.01.2023 в сумме 448 409,95 руб., в том числе пени 102 828,85 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 102 828,85 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления составило общее сальдо в сумме 566 281,36 руб., в том числе налог - 293 858,41 руб., штраф - 57 423,00 руб., госпошлина - 7 246,85 руб., пени - 207 753,10 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 183 852,61 руб. Налоговым органом своевременно приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации. В требовании от 16.05.2023 № 735 налогоплательщику сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определено о рассмотрении дела без участия не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, дав им оценку в соответствии с положениями ст. 67 КАС РФ суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, являлась индивидуальным предпринимателем с 13.11.2012 по 09.06.2020.

Отрицательное сальдо EНC образовалось со 02.01.2023 и составило 448 409.95 руб., в том числе пени 102 828,85 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 102 828,85 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления составило общее сальдо в сумме 566 281,36 руб., в том числе налог - 293 858,41 руб., штраф - 57 423,00 руб., госпошлина - 7 246,85 руб., пени - 207 753,10 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 183 852,61 руб.

Налоговым органом своевременно приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации, что подтверждается материалами дела и расчетом сумм пени (л.д. 14).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Судом установлено, что налоговый орган сформировал и направил ФИО1 требование № 735 по состоянию на 16 мая 2023 года, в котором указал на необходимость уплатить задолженность в срок до 20 июня 2023 года по транспортному налогу в размере 11 262 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1416 руб., налогу на доход в размере 158 148 руб. и пени в размере 31 438 руб., единому налогу на вмененный доход в размере 101 495 руб. и пени в размере 7 789 руб., единому налогу на вмененный доход в размере 13 282 руб. и пени в размере 1 861 руб., штрафу в размере 14 975 руб. и 600 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 2 555,10 руб. и пени в размере 760 руб.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № 735 по состоянию на 16 мая 2023 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика начислены пени в размере 10 735,63 рублей.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, и не оспоренным стороной административного ответчика, состояние отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 553116,50 руб., в том числе пени 194 588,24 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 183 852,61 руб. Соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 10 735,63 рублей (194 588,24 - 183 852,61).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган ссылается на абзац 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган 09.12.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (пени в размере 10 735,63 рублей), который поступил в мировой участок 24.12.2014, судебный приказ был вынесен 24.12.2024 № 2а-1840/2024. Определением от 24.01.2025 вынесенный судебный приказ отменен в связи с тем, что от ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Вопреки доводам административного ответчика, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился в установленные сроки, что подтверждается материалами дела.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на момент рассмотрения настоящего иска задолженность по пеням административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по РА подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

Таким образом, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности: пени в размере 10 735 рублей 63 копейки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай пени в размере 10 735 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО «Чемальский район» Республики Алтай государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.

Судья И.В. Иваныш

Мотивированное решение принято судом 16 июня 2025 года.