Апелляционное определение № 33А-11825/2026 от 30 марта 2026 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№33а-11825/2026 Судья: Смирнова О.А.

78RS0005-01-2025-006069-94


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Санкт-Петербург 31 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Носкова Н.В.,

судей Чистяковой Т.С., Куприковой А.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрела в судебном заседании административное дело №2а-6460/2025 по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 5 августа 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

Заслушав доклад судьи Носковой Н.В., выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Санкт-Петербургу ФИО3, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО2, в котором просило взыскать:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.;

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10 379 руб. 03 коп.;

- 1% с дохода свыше 300000 руб. за 2021 год по декларации по УСН в размере 9025 руб. 44 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 216 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1052 руб.;

- штраф, взыскиваемый в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 1286 руб.;

- пени по ЕНС в размере 52 223 руб. 26 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО2 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с 01.03.2013 по 16.03.2024, а также как плательщик на профессиональный доход с 30.07.2024, в связи с чем обязан оплачивать страховые взносы, однако надлежащим образом указанная обязанность не исполнена. Кроме того, ФИО2 должен уплатить 1% с дохода, полученного свыше 300000 руб. При подаче декларации по упрощенной системе налогообложения ФИО2 уменьшил базу для исчисления налога, в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. В 2022 году ФИО2 имел имущество и земельный участок, поэтому должен оплачивать налог на имущество и земельный налог, однако налоги не уплачены, в связи с чем возникла задолженность, а также начислены пени. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Решением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 05.08.2025 требования административного иска удовлетворены частично.

С ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу взысканы: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10379 руб. 03 коп., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 216 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1052 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность по ЕНС, за период с 10.01.2023 по 09.04.2024 в размере 9789 руб. 44 коп.; в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 009 руб. 96 коп. (л.д.91-106).

В апелляционной жалобе ФИО2 просит решение отменить. В обоснование доводов апелляционной жалобы указал, что срок исковой давности налоговым органом пропущен (л.д.119).

В возражениях на апелляционную жалобу административный истец полагая решение законным и обоснованным просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт-Петербургу ФИО3 явился, возражал против доводов апелляционной жалобы.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО2 с 01.03.2013 по 16.03.2024 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 67-72), а также плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем, в соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов налоговой инспекцией ФИО2 направлено требование №2803 по состоянию на 17.06.2023 со сроком исполнения до 10.08.2023 (л.д. 20).

Также ФИО2 в 2021 году имел доход свыше 300 000 руб., в связи с чем должен уплатить 1% с дохода свыше 300 000 руб., однако, налог не уплачен.

29.04.2022 ФИО2 представил в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (л.д. 44-45), в которой указана общая сумма дохода, сумма налога, исчисленная за налоговый период, сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Однако ФИО2 неверно отразил сумму страховых взносов, уменьшающую базу для исчисления налога, в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка, и ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа (л.д. 46-48). Штраф в бюджет не уплачен.

Также ФИО2 в 2022 году являлся собственником жилого дома по адресу: <адрес>, и собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 57-61, 62), а потому являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО2 в 2022 году принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>38 (л.д. 65), в связи с чем обязан уплачивать земельный налог. Однако налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год не уплачены.

17.10.2024 мировым судьей судебного участка №52 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №2а-351/2024-52 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу задолженности по страховым взносам и налогам, который отменен определением мирового судьи судебного участка №52 Санкт-Петербурга от 11.12.2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 8).

Частично удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции пришел к выводу, что доказательств, свидетельствующих об оплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022-2024 годы, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по налогу на имущество за 2022 год и пени по ним, административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности. Срок обращения с административным иском в суд налоговой инспекцией в указанной части не пропущен.

Вместе с тем, суд первой инстанции не нашел оснований для взыскании с административного ответчика 1% с дохода свыше 300000 рублей за 2021 год по декларации по УСН, штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, а также пеней, начисленных на указанную задолженность, поскольку административным ответчиком пропущен установленный законом срок для обращения в суд с указанной задолженностью.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п.п.3,4 ст.48 Налогового Кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В разъяснениях, данных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, подчеркнуто, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления.

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование №2803 по состоянию на 17.06.2023 со сроком исполнения до 10.08.2023 (л.д.20).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета.

Учитывая, что срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год установлен не позднее 01.12.2023, то в данном случае, учитывая положения подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 1 июля 2024 года.

С заявлением №13683 от 09.04.2024 о вынесении судебного приказа МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка №52 Санкт-Петербурга 17.10.2024 (л.д.8), то есть с пропуском установленного законом срока.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Аналогичные требования установлены в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принимая во внимание дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, дату возникновения обязанности уплатить налог за 2022 год (до 1 декабря 2023 года), а также учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, незначительный пропуск срока для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа обоснованно восстановлен судом первой инстанции.

Также судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, что предъявленная к взысканию в данном деле задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10379 руб. 03 коп., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 216 руб., недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1052 руб., не включены в размер задолженности по обязательным платежам и страховым взносам, указанным в требовании №2803 от 17.06.2023, поскольку на момент формирования данного требования срок уплаты налогов за 2022-2024 год не наступил, а поскольку с даты его направления до даты обращения налогового органа в суд сальдо ЕНС налогоплательщика было непрерывно отрицательным, то оснований для формирования нового требования не имелось, а включение указанной задолженности в заявление о вынесении судебного приказа является обоснованным, отвечающим требованиям налогового законодательства, срок на взыскание которых, в силу ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущен.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно материалам дела ФИО2 обладал статусом индивидуального предпринимателя до 16.03.2024, в связи с чем, учитывая вышеназванные нормы права, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 16.09.2024. Фактически административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 22.07.2024, то есть в установленный законом срок.

Шестимесячный срок обращения с административным иском в суд, исчисляемый с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговой инспекцией соблюден (судебный приказ отменен 11.12.2024, административный иск поступил в суд 22.05.2025).

Таким образом, доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока, предусмотренного статьями 48, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, основаны на неверном толковании норм законодательства.

Кроме того, судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика 1% с дохода свыше 300000 рублей за 2021 год по декларации по УСН в размере 9025 руб. 44 коп., штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 1286 руб., по причине пропуска установленного законом срока для обращения в суд с указанной задолженностью, законными и обоснованными.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

С учетом пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за 2021 год установлен не позднее 1 июля 2022 года.

Также материалами дела установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО2 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и, в соответствии со ст. 227 НК РФ, обязан был представлять декларацию по УСН за 2021 год и уплатить налог не позднее 04.05.2022.

В ходе камеральной проверки налоговой инспекцией выявлены нарушения предусмотренные ст. 122 НК РФ, вынесено решение №8999 от 07.12.2022 о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за свершение налогового правонарушения в размере 1 286 руб.

Вместе с тем, в принудительном порядке задолженность по страховым взносам исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за 2021 год в размере 9 025,44 руб., а также штраф, взыскиваемый в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 1 286 руб., налоговым органом не взыскивалась (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки налоговым органом не предоставлены).

При указанных обстоятельствах, имеются основания для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию.

Также суд апелляционной инстанции учитывает, что решение суда в указанной части административным истцом не обжаловано.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года № 10369).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1052 руб.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 216 руб.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1, пп. 1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом ФИО2 были начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рублей, за 2024 год в размере 10 379 рублей 03 копеек.

Таким образом, учитывая, что доказательств своевременной оплаты вышеперечисленных налогов ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции ФИО2 не представлено, то судом первой инстанции обоснованно с административного ответчика взысканы: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10379 руб. 03 коп., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 216 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 1052 руб.

Административным ответчиком суммы начисленных налогов не оспорены, контррасчет не представлен.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0).

Поскольку суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о пропуске налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам: 1% с дохода свыше 300000 рублей за 2021 год по декларации по УСН в размере 9025 руб. 44 коп.; штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 1286 руб., то пени, начисленные на указанную задолженность взысканию также не подлежат.

Вместе с тем, учитывая, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, недоимка по земельному налогу за 2022 год, недоимка по налогу на имущество за 2022 год не были оплачены ФИО2, то на совокупную обязанность налоговой инспекцией начислены пени (за вычетом сумм налогов, не подлежащих взысканию) за период с 10 января 2023 года по 9 апреля 2024 года в сумме 9789 руб. 44 коп.:

в период с 10.01.2023 по 23.07.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 195 (дней просрочки) х 1/300 х 7,5% (ставка ЦБ РФ) = 2106,54 руб.;

в период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 22 (дня просрочки) х 1/300 х 8,5% (ставка ЦБ РФ) = 269,35 руб.;

в период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 34 (дня просрочки) х 1/300 х 12% (ставка ЦБ РФ) = 587,67 руб.;

в период с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 42 (дня просрочки) х 1/300 х 13% (ставка ЦБ РФ) = 786,44 руб.;

в период с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 43211 руб. (совокупная обязанность) х 33 (дня просрочки) х 1/300 х 15% (ставка ЦБ РФ) = 712,98 руб.;

в период с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 44479 руб. (совокупная обязанность) х 16 (дней просрочки) х 1/300 х 15% (ставка ЦБ РФ) = 355,83 руб.;

В период с 18.12.2023 по 09.01.2024 – 44479 руб. (совокупная обязанность) х 23 (дня просрочки) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ РФ) = 545,27 руб.

в период с 10.01.2024 по 01.04.2024 – 90321 руб. (совокупная обязанность) х 83 (дня просрочки) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ РФ) = 3995,71 руб.;

в период с 02.04.2024 по 09.04.2024 – 100700,03 руб. (совокупная обязанность) х 8 (дней просрочки) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ РФ) = 429,65 руб.

Всего сумма пеней составляет 9789 руб. 44 коп.

Притом, совокупная обязанность по оплате налогов составляла 43211 руб. (страховые взносы за 2022 год), на которую начислялись пени за период с 10.01.2023 по 01.12.2023;

Совокупная обязанность по оплате налогов составила 44479 руб. (страховые взносы за 2022 год + налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год), на которую начислялись пени с 02.12.2023 по 09.01.2024.

Совокупная обязанность по оплате налогов составила 90321 руб. (страховые взносы за 2022 год + налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год + страховые взносы за 2023 год), на которую начислялись пени с 10.01.2024 по 01.04.2024.

Совокупная обязанность по оплате налогов составила 100700 руб. 03 коп. (страховые взносы за 2022 год + налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год + страховые взносы за 2023 год + страховые взносы за 2024 год), на которую начислялись пени с 02.04.2024 по 09.04.2024.

Расчет апелляционной инстанцией проверен, является арифметически верным и обоснованным по праву.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с ФИО2 пени в сумме 9 789 рубля 44 копейки.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом первой инстанции определен правильно и составляет согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 4 009 рублей 96 копеек.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Доводы апелляционной жалобы правовых оснований к отмене решения суда не содержат, по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 5 августа 2025 года по административному делу №2а-6460/2025 оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 – без удовлетворения.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Калининский районный суд Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: