Решение № 2А-2651/2024 2А-2651/2024~М-2360/2024 М-2360/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-2651/2024

УИД 46RS0031-01-2024-004499-39

Дело №2а-2651/2-2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 декабря 2024 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Л.В.,

при секретаре Субботиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ответчику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортный налог за 2021 год, земельный налог за 2022 год, расчет которых отражен в налоговом уведомлении №58911528 от 25.07.2023.

Однако, в установленный законом срок налоги ответчиком оплачены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов, пени требование №5867 от 08.04.2023 по сроку исполнения до 21.06.2023, которые также были оставлены без исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 202 год в сумме <данные изъяты> руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,

- пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 24.01.2024.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились. О дне, времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом. С ходатайством об отложении судебного разбирательства в суд не обращались. Ответчик уведомлялась по адресу регистрации.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес> которые является объектами налогообложения, в связи с чем, истцом ответчику за 2022 год исчислен налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и земельный налог в сумме <данные изъяты> руб.

Помимо этого, ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства – автомобиль Шевроле Лачетти госномер № и автомобиль ВАЗ 21102, госномер № в связи с чем, истцом ответчику также исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. сроком уплаты до 01.12.2023.

Расчет исчисленных сумм налогов отражен в налоговом уведомлении №58911528 от 25.07.2023 (л.д.12).

Однако, в установленный законом срок – 01.12.2023, ответчиком обязательства по уплате налогов исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 24.01.2024, а также направлено требование об уплате налогов, пени №5867 от 08.04.2023 по сроку исполнения до 21.06.2023 (л.д.10).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнены в установленный срок.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 31.01.2024 мировым судьей <данные изъяты> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени за период с 12.08.2023 по 10.01.2024 в сумме <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи <данные изъяты> от 29.02.2024 был отменен указанный судебный приказ (л.д.26-оборотная сторона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы распоряжения суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.

Так, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации - возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов дела, истцом из ЕНП произведен зачет земельного налога 22.02.2024 в размере <данные изъяты> руб.; 29.02.204 в размере <данные изъяты> руб.; 15.05.2024 в размере <данные изъяты> руб.;

Помимо этого, 22.02.2024 из ЕНП произведен зачет налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года сумма отрицательного сальдо по земельному налогу с учетом частичного погашения составила <данные изъяты> руб., налога на имущество – <данные изъяты> руб., транспортного налога – <данные изъяты> руб.

Доказательств погашения имеющейся задолженности ответчиком суду представлено не было, как и доказательств наличия оснований для освобождения ответчика от ее уплаты.

В соответствии с часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац третий пункта 3).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Судом установлено, что такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Указанной правовой нормой предусмотрена возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе, в связи с отсутствием таких причин.

С настоящим административным иском истец обратился 28.09.2024 (л.д.30), то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, а именно с 29.08.2024.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом иска и его удовлетворении.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 202 год в сумме <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 24.01.2024, а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.12.2024.

Судья Л.В. Тарасова