Решение № 2А-670/2021 2А-670/2021~М-447/2021 М-447/2021 от 15 июня 2021 г. по делу № 2А-670/2021

Мотивированное
решение составлено 16 июня 2021 года Дело № 2а-670/2021

УИД 76RS0021-01-2021-000643-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2021 года

г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Бодрова Д. М.,

при секретаре Пентрунчак В. Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения которого, просила взыскать страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 6086 рублей 28 копеек, пени в размере 2158 рублей 16 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 23.03.2013 года по 25.09.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов. По состоянию на 01.01.2017 года за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам и пени в указанном выше размере. Налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа от 28.09.2020 года. 23.12.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 14.01.2021 года судебный приказ отменен.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 4 по Ярославской области в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, отношения к заявленным требованиям не выразил.

Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего в период спорных правоотношений (далее Закон № 212-ФЗ), объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 423 НК РФ, ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Согласно п. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, действовавшего на момент спорных правоотношений, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением процедур взыскания по решениям о привлечении (отказе в привлечении) плательщика к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, дополнительном социальном обеспечении и решения о непринятии к зачету расхода на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, вступившие в законную силу с 01.01.2017 года.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 23.03.2013 года по 25.09.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, то есть являлся страхователем по обязательному медицинскому страхованию работающего населения и обязательному пенсионному страхованию, в связи с чем, был обязан уплатить страховые взносы.

Согласно представленной расшифровке задолженности налогоплательщика сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, составила 6086 рублей 28 копеек.

Обязанность по уплате страховых взносов по сроку уплаты 01.01.2017 года ФИО1 не исполнил.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплатил страховые взносы, ему в соответствии ст. ст. 75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 2158 рублей 16 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 517 рублей 02 копейки.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 11035 по состоянию на 11.06.2020 года в общей сумме 8761 рубль 46 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 6086 рублей 28 копеек, пени в размере 2158 рублей 16 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 517 рублей 02 копейки, и обязанности уплатить указанную задолженность в срок до 25.06.2020 года. Данное требование ФИО1 было получено 30.06.2020г.

В установленные сроки, указанные суммы страховых взносов и пени административным ответчиком уплачены не были.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговые органы, в связи, с чем настоящие административные требования предъявлены административным истцом в пределах своей компетенции.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По смыслу положений ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей исчисляются с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Из представленных суду документов следует, что сумма задолженности по страховым взносам превысила 3 000 рублей после истечения сроков исполнения требования № 11035 об уплате недоимки по страховым взносам и пени – 25.06.2020 года. Следовательно, установленный подпунктом 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 25.12.2020 года.

22.12.2020 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Ярославской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

23.12.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-5337/2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам, пеням, то есть данный судебный приказ был вынесен в пределах установленного законом срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.01.2021 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Тутаевского судебного района Ярославской области судебный приказ №2а-5337/2020 о взыскании недоимки по страховым взносам с ФИО1 отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов и пени подано в Тутаевский городской суд 06.04.2021 года, то есть административный истец обратился с настоящим иском в суд в установленный законом шестимесячный срок.

С учетом изложенного срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен, следовательно, требования административного истца о взыскании страховых взносов и пени подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 289, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 6086 рублей 28 копеек, пени в размере 2158 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д. М. Бодров