Решение № 2А-1220/2019 2А-1220/2019~М-1051/2019 М-1051/2019 от 10 сентября 2019 г. по делу № 2А-1220/2019

Дело №2а-1220/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2019 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе:

председательствующего судьи Козловой Л.В.

при секретаре Павловой О.В.,

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1 действующей по доверенности от 08.07.2019 г. сроком на 3 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, в том числе: 3-НДФЛ за 2016 год в размере 74000 руб. и пени по 3-НДФЛ за 2016 год за период с 18.07.2017 по 24.10.2018 год в размере 9339,55руб. в общей сумме 83339,55 рублей. Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО2, ИНН …, адрес постоянного места жительства: …; дата рождения: …., место рождения: …, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (далее - 3-НДФЛ) за 2016 год. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно в полном объеме уплачивать установленные законодательством налоги, в частности, обязанность установлена главой 26.2 НК РФ. В связи с неуплатой налога ФИО2, на основании ст. 69 НК РФ направлены требования от 26. 09. 2018 г. №7365 (требование отправлено заказным письмом), №6876 от 24.10.2018 (требование получено лично 24.10.2018 г.). Расчет пени приведен в приложении с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую начисляются пени, ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени. ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ 25.12.2017 г., согласно которой сумма налога за 2017 г. составила 84 500 руб. Налогоплательщик в добровольном порядке оплатил 10 500 руб., в том числе 21.02.2018 – 2 000 руб., 16.03.2018. -2 500 руб., 16.04.2018. – 2 000 руб., 17.05.2018. -1 000 руб., 13.08.2018.- 1 000 руб., 14.11.2018.- 2 000 руб. В настоящий момент задолженность по налогу составляет 74 000 руб. В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Согласно пункту 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Определением от 29.03.2019. судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен по причине поступления возражений. В связи с этим налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1 по доверенности заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям и доводам, изложенным в иске.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась по неизвестной причине, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом - заказными письмами с уведомлением. Направленная почтовая корреспонденция возвращена с пометкой «истек срок хранения». Согласно сведениям отделения по вопросам миграции МО МВД России «Шуйский» от 26.08.2019 ФИО2, ….года рождения, зарегистрирована по месту жительства: ………с 16.02.2016 года. В соответствии с п. 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Анализируя указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что ФИО2 не желает получать судебную корреспонденцию, тем самым злоупотребляет предоставленными ей процессуальными правами, в связи с чем, полагает ее извещенной о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, и на основании со ст. 150 КАС РФ суд принимает решение о рассмотрении дела при данной явке.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы гражданского дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленнаястатьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1ст.3НК РФ и п. 1ст.23НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения в установленный срок обязанности, налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2, ИНН ….., является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (3-НДФЛ) за 2016 год.

ФИО2, проживающая по адресу: …, представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за налоговый период 2016 год - 25.12.2017 года.

Указано, что декларация представлена на 7 листах с приложением подтверждающих документов или их копий на 5 листах.

Согласно разделу 1 Налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 84500 рублей. (код строки 040).

В листе А налоговой декларации «Доходы от источников в Российской Федерации» отмечено «Продажа квартиры» сумма дохода - 2650000 рублей. Сумма облагаемого дохода- 650000 рублей. Сумма налога, исчисленная - 84500 рублей.

На листах налоговой декларации имеется запись - достоверность и полноту сведений, подтверждаю, с указанием даты и подписи. (л.д.14-20).

Согласно сведениям из отделения по вопросам миграции МО МВД России «Шуйский» от 26.08.2019 ФИО2, … года рождения, зарегистрирована по месту жительства: … с 16.02.2016 года.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 4138 на уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год от 26.12.2017 г.

В нем указана сумма дохода 2650000 рублей, сума облагаемого дохода 650000 рублей, ставка налога 13%. Сумма налога 84500 рублей. Сроки уплаты 17.07.2017.

Отмечено, что за несвоевременную уплату налога начисляется пеня в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка за каждый день просрочки (л. д. 13).

В материалы дела предоставлены копии документов, направленных ФИО2 по адресу: 155912, …:

Требование № 7365 об уплате налога, согласно которому за ФИО2 числится задолженность по состоянию на 26.09.2018 г. 85 263,55 рублей, в том числе по налогам 76000 рублей и пени. Установлен срок исполнения требования до 18.10.2018 года (л. д. 4).

Требование № 6876 об уплате налога, согласно которому за ФИО2 числится задолженность по состоянию на 24.10.2018 г. – 85 339,55 рублей, в том числе по налогам 76000 рублей и пени. Установлен срок исполнения требования до 14.11.2018 года ( л.д.7)

Требование № 6876 об уплате налога, согласно которому за ФИО2 числится задолженность по состоянию на 24.10.2018 г. – 85 339,55 рублей, в том числе по налогам 76000 рублей и пени. Установлен срок исполнения требования до 14.11.2018 года. В данном требовании имеется рукописная запись «Получено лично 24.10.2018 подпись ФИО2» (л.д.8).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органов начислены пени. Предоставлен расчет начисления пени за период с 18.07.2017 по 17.09.2018 в сумме 9795,54 рублей (л.д.9).

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Шуйского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Согласно определению от 29 марта 2019 года об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Шуйского судебного района в Ивановской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Шуйского судебного района в Ивановской области от 18 марта 2019 года о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 3 по Ивановской области задолженности 3- НДФЛ за 2016 год в общей сумме 83 339,55 рублей, отменен, по причине поступления возражений (л. д. 10).

В связи с этим налоговый орган обратился Шуйский городской суд Ивановской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2

На основании п.2 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В п. 17.1 ст.217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 217.1.НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п.3 и п.4 ст.217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В силу п. 3 и 4 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями закона ФИО2 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию, за налоговый период 2016 год, которая содержит сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в размере 84500 рублей.

В соответствии с п.2ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 6ст.69НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующаяналоговаяпроцедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплатеналога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслуст.52 и п. 6ст.69НК РФ, отсутствие возможности вручитьналоговоеуведомление (налоговоетребование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленныхналогови сборов.

По имеющимся сведениям ФИО2 в добровольном порядке оплатила 10 500 руб., в том числе 21.02.2018 – 2 000 руб., 16.03.2018. -2 500 руб., 16.04.2018 – 2 000 руб., 17.05.2018 -1 000 руб., 13.08.2018 - 1 000 руб., 14.11.2018 - 2 000 руб. В настоящий момент задолженность по налогу составляет 74 000 руб.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу, указанных в налоговом уведомлении № 4138 на уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год от 26.12.2017 г. и в требованиях № 7365 от 26.09.2018 г. и № 6876 24.10.2018 г об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности у ФИО2 на 24.10.2018 г. – 85 339,55 рублей, в том числе по налогам в сумме 76000 рублей, а также с расчетом начисленной на сумму недоимки пени.

В судебное заседание документы, опровергающие сведения, указанные в налоговой декларации ФИО2, или расчет задолженности по налогу и пени, составленный Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области, не предоставлены.

Сведений о том, что ФИО2, либо другие лица, оплатили задолженность по налогу, также не имеется.

Таким образом, с налогоплательщика ФИО2 подлежит взысканию задолженность, в том числе:

3-НДФЛ за 2016 год в размере 74 000 рублей,

пени по 3-НДФЛ за 2016 год за период с 18.07.2017 по 24.10.2018 год в размере 9339, 55 рублей.

Всего общая сумма 83 339.55 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности и пени, указанные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясьст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п.1 п.1ст. 333.19НК РФ, в размере 2 700,19 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области к ФИО2, ИНН …, … года рождения, уроженки. … о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность, в том числе:

3-НДФЛ за 2016 год в размере 74 000 рублей, (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 24711000)

пени по 3-НДФЛ за 2016 год за период с 18.07.2017 по 24.10.2018 год в размере 9339, 55 рублей.

Всего на общую сумму 83 339.55 рублей (восемьдесят три тысячи триста тридцать девять) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 700,19 рублей (две тысячи семьсот рублей) 19 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Козлова.

В окончательной форме решение изготовлено 16 сентября 2019 года

Судья Л.В. Козлова.