Решение № 2А-2269/2017 2А-2269/2017~М-2275/2017 М-2275/2017 от 14 сентября 2017 г. по делу № 2А-2269/2017

Дело № 2а-2269/2017 15 сентября 2017 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

В составе:

судьи Сергеевой М.М.

секретаря Гуссер И.Э.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Магаданского городского суда Магаданской области 15 сентября 2017 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени, в общей сумме 3 597 рублей 97 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области (далее по тексту – административный истец, налоговая инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование иска указано, что ФИО1 владеет на праве собственности: жилым домом по адресу: г. Магадан, <адрес> (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ), а также транспортными средствами: <данные изъяты>

На основании ст. ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Магаданской области № 291-ОЗ от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), решения Магаданской городской Думы от 16.07.2005 г. № 85-Д, Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Административный истец в соответствии с вышеназванными нормативными правовыми актами исчислил ФИО1 сумму транспортного налога за 2012, 2014 г. в размере 1850 руб., налог на имущество физических лиц за 2012, 2014 г. в сумме 29,50 рублей и 28.05.2015 г. направил в его адрес налоговые уведомления № 152544 и № 804340 о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в срок, указанный в уведомлениях.

В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик не уплатил транспортный налог и налог на имущество, налоговым органом на сумму недоимки начислена пеня по транспортному налогу за период с 29 ноября 2012 года по 11 ноября 2013 года в сумме 146 рублей 90 копеек и по налогу на имущество физических лиц за период с 05 ноября 2012 года по 11 ноября 2013 года в сумме 4 рубля 61 копейка.

В соответствии с ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику 22.11.2013 г. направлено требование об уплате налога, пени? штрафа № 13460, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 1850 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 29 рублей 50 копеек, и предлагалось в срок до 20 декабря 2013 года погасить указанную задолженность, а также 29.08.2016 г. направлено требование № 3319 об уплате налога, пени? штрафа № 13460, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 1850 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 29 рублей 50 копеек со сроком исполнения до 12.09.2016 г.

По решению налогового органа ФИО1 уменьшена сумма задолженности по транспортному налогу и пени, в связи с чем произведен перерасчет налога и пени. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2012 г. составляет 1 386 рублей 50 копеек, пени 136 рублей 08 копеек; по налогу на имущество сумма задолженности составляет 29 рублей 50 копеек, пени – 4 рубля 42 копейки.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в сумме 3 236 рублей 50 копеек, пеню в сумме 295 рублей 51 копейка, а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 59 рублей и пени в размере 6 рублей 96 копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные исковые требования не признала по доводам, изложенным в отзыве на исковое заявление. Утверждала, что уведомления и требования налогового органа об уплате недоимки по налогам и пени она не получала, они направлены по неверному адресу, без указания <адрес>, а также оспаривала правильность указания истцом периода начисления пени.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из доказательств, представленных в материалы дела, административный ответчик ФИО1 в 2012 г.-2014 г. являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Таким образом, ответчик, являясь собственником вышеназванных транспортных средств, которые в силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектами налогообложения, должен в соответствии со ст. ст. 23, 356 Налогового кодекса Российской Федерации оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Из представленных в дело доказательств следует, что в связи с неуплатой транспортного налога за 2012-2014 г., в адрес административного ответчика направлены:

налоговое уведомление № 152544 об уплате транспортного налога в размере 1 850 рублей в срок не позднее 05 ноября 2013 г.;

налоговое уведомление № 804340 об уплате транспортного налога в размере 1 850 рублей в срок не позднее 01 октября 2015 г.

Направление ответчику указанных уведомлений по адресу его регистрации подтверждается списком отправленных заказных писем № 299 от 15 июня 2012 года и списком отправленных заказных писем № 418965 о 23 июня 2013 года с отметками отделения почтовой связи.

В связи с неисполнением вышеназванного уведомления, за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки за период с 29.11.2012 г. по 11.11.2013 г. в сумме 146 рублей 90 копеек, и за период с 01.12.2015 г. по 01.08.2016 г. в сумме 159 рублей 43 копейки.

Однако задолженность по уплате транспортного налога и пени в установленный срок административным ответчиком погашена не была.

22.11.2013 г. Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области административному ответчику направлено требование № 13460 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.11.2013 г. со сроком исполнения до 20.12.2013 г., а также административному ответчику направлено 29.08.2016 г. требование № 3391 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02.08.2016 г. со сроком исполнения до 12.09.2016 г.

Факт направления требований по месту регистрации ответчика подтверждается списком № 1882 на отправку заказных писем от 22 ноября 2013 года и списком № 51852 на отправку заказных писем от 28.08.2016 с отметками отделений почтовой связи.

Впоследствии налоговым органом была уменьшена сумма налога по требованию № и сумма задолженности по транспортному налогу за 2012 год составила 1 386 рублей 50 копеек, пени – 136 рублей 08 копеек.

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу административным ответчиком не представлено в материалы дела каких-либо доказательств того, что имеющаяся задолженность по транспортному налогу на день рассмотрения настоящего дела в суде им погашена.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Магаданской области от 28.11.2002 г. № 291-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Магаданской области определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, форма отчетности и льготы по данному налогу.

В соответствии со ст. 2 Законом Магаданской области от 28.11.2002 г. № 291-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. – 6 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 8 (налоговая ставка в рублях); свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 12 (налоговая ставка в рублях).

Следовательно, расчет транспортного налога за 2012-2014 г.г. будет складываться исходя из мощности двигателя транспортного средства и налоговой ставки за 1 л.с., умноженной на количество месяцев владения в году.

При таких обстоятельствах, расчет транспортного налога, представленный административным истцом, является арифметически верным и соответствует требованиям действующего налогового законодательства.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с частью 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Магаданской области от 28.11.2002 г. № 291-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которому установлен срок уплаты налога не позднее 02 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, налоговое уведомление направлено ответчику не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, заявленные МРИ ФНС N 1по Магаданской области требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 3 236 рублей 50 копеек основаны на представленных административным истцом доказательствах, отвечающих установленным процессуальным законом требованиях относимости и допустимости, доказательств в опровержение данных доводов суду не представлено.

Судом установлено, что административный ответчиком в сроки, установленные налоговым законодательством транспортный налог не уплачен.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату транспортного налога не произвел, на сумму недоимки, административным истцом обосновано и в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 295 рублей 51 копеек.

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2012, 2014 г. в сумме 3 236 рублей 50 копеек и пени в сумме 295 рублей 51 копейка, являются обоснованными.

Также административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество в сумме 59 рублей и пени в сумме 6 рублей 96 копеек рублей.

Административный ответчик является собственником жилого <адрес> в г. Магадане (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), инвентарной стоимостью <данные изъяты>

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации под объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии п. 1 ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговое уведомление № 152544 от 15.06.2013 г. о том, что она обязана уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 29 рублей 50 копеек в срок не позднее 01 ноября 2013 года.

Также, административному ответчику направлено налоговое уведомление № 804340 от 29.05.2015 г. о том, что она обязана уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 29 рублей 50 копеек в срок не позднее 01.10.2015 г.

Направление ответчику указанных уведомлений по адресу его регистрации подтверждается списком отправленных заказных писем № 299 от 15 июня 2012 года и списком отправленных заказных писем № 418965 о 23 июня 2013 года с отметками отделений почтовой связи.

При разрешении спора судом установлено, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату налога на имущество за указанные периоды не произвел, поэтому административным истцом обосновано и в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 4 рубля 61 копейка за период с 05.11.2012 г. по 11.11.2013 г., и 2 рубля 54 копейки за период с 01.12.2015 г. по 01.08.2016 г.

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

22.11.2013 г. Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области административному ответчику направлено требование № 13460 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.11.2013 г. со сроком исполнения до 20.12.2013 г., а также направлено 29.08.2016 г. требование № 3391 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.08.2016 г. со сроком исполнения до 12.09.2016 г.

Факт направления требований по месту регистрации ответчика подтверждается списком № 1882 на отправку заказных писем от 22 ноября 2013 года и списком № 51852 на отправку заказных писем от 28.08.2016 с отметками отделений почтовой связи.

Впоследствии налоговым органом была уменьшен размер налога по требованию № 13460 и размер задолженности по налогу на имущество за 2012 г. составила 29 рублей 50 копеек, пени – 4 рубля 42 копейки.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2012, 2014 г.г. в сумме 59 рублей и пени в сумме 6 рублей 96 копеек, являются обоснованными.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок, установленный ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт не уплаты ФИО1 налогов и пени нашел свое подтверждение в судебном заседании и административным ответчиком не опровергнут, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования направлялись по неверному адресу, без указания номера квартиры, суд не принимает во внимание, поскольку согласно сведений УВМ УМВД России по Магаданской области адресом регистрации ответчика является: г. Магадан <адрес>, по которому и направлены соответствующие налоговые уведомления и требования.

В этой связи на основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 219, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени, в общем размере 3 597 рублей 97 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: город Магадан <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области недоимку по транспортному налогу за 2012, 2014 годы в сумме 3 236 рублей 50 копеек и пени в сумме 295 рублей 51 копейку, недоимку по имущественному налогу за 2012, 2014 годы в сумме 59 рублей 00 копеек и пени в сумме 6 рублей 96 копеек, а всего взыскать 3 597 (три тысячи пятьсот девяносто семь) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд через Магаданский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Установить день изготовления мотивированного решения – 20 сентября 2017 года.

Судья М.М. Сергеева