Решение № 2А-1771/2025 2А-1771/2025~М-985/2025 М-985/2025 от 20 июля 2025 г. по делу № 2А-1771/2025

50RS0005-01-2025-001642-10 Дело № 2а-1771/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 июля 2025 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре Бабановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области (далее ИФНС по г.Дмитрову, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, заявив требования о взыскании <данные изъяты> руб., из которых:

- <данные изъяты> руб. – штраф по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год;

- <данные изъяты> руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.;

- <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;

- <данные изъяты> руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год;

- <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год;

- <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование своих требований Инспекция ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога в силу наличия в его собственности транспортных средств, нежилого здания и квартиры. За ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик не оплатил указанные налоги.

Также административный ответчик до ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем и за ДД.ММ.ГГГГ не заплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

Из-за отсутствия оплаты налогов, взносов были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требования остались без удовлетворения, то Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен и поскольку налоговая задолженность не оплачена полностью, то ИФНС обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицал, что заявленная к взысканию задолженность не оплачена.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ознакомившись с позициями сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что согласно сведениям, предоставленным административному истцу органами, осуществляющими регистрацию движимого и недвижимого имущества, административный ответчик ФИО1 является (являлся в соответствующие налоговые периоды) собственником:

- земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>;

- автомобиля марки «<данные изъяты>», гос.рег.знак № (л.д.51);

- автомобиля марки «<данные изъяты>», гос.рег.знак № (л.д.52);

- квартиры с К№, расположенной по адресу: <адрес> (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ. в связи с заключением договора мены, л.д.63-65);

- здания с К№, расположенного по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ., л.д.53-57).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Частью 2 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.ст.402,405,406 НК РФ).

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

В целях уплаты имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику были исчислены налоги и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому ответчик должен был заплатить до ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб., из которых:

- <данные изъяты> руб. – транспортный налог в отношении автомобиля марки «<данные изъяты>»;

- <данные изъяты> руб. – транспортный налог в отношении автомобиля марки «<данные изъяты>»;

- <данные изъяты> руб. – земельный налог (<данные изъяты>);

- <данные изъяты> руб. – налог на имущество в отношении квартиры (за <данные изъяты>);

- <данные изъяты> руб. – налог на имущество в отношении здания (за <данные изъяты>).

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем, применявшим патентную систему налогообложения, УСН, также обязан был ежегодно платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2018г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был производить уплату страховых взносов ежегодно не позднее <данные изъяты> года.

Далее, административный истец указывает, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (ст.346.13 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку в установленный срок налоги не были оплачены, то Инспекция начислила пени согласно ст.75 НК РФ и в соответствии со ст.70 НК РФ направила требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых:

- <данные изъяты> руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.;

- <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.;

- <данные изъяты> руб. – пени;

2. № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по УСН в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку административный ответчик требования налогового органа не исполнил, то Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дмитровского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и взносам в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП прекращено в связи с отменой судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Дмитровский городской суд Московской области с административным исковым заявлением, поскольку задолженность после отмены судебного приказа административным ответчиком была погашена частично, в том числе в ходе исполнительного производства, остаток долга составляет:

- <данные изъяты> руб. – штраф по УСН за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.;

- <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

При этом истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Рассматривая указанное ходатайство Инспекции, суд руководствуется следующим.

В соответствии с положениями ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п.4 ст.48 НК РФ в действующей редакции).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. №48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации высказал суждение о том, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Согласно требованию № срок его исполнения устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция могла обратиться в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № срок его исполнения устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция могла обратиться в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение к мировому судье последовало в ДД.ММ.ГГГГ года.

С административным исковым заявлением Инспекция могла обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ; обратилась – ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах административным истцом срок обращения в суд не пропущен как в порядке приказного производства, так и в порядке искового, и, учитывая, что административный ответчик не отрицал, что заявленные к взысканию налоги не оплачены, их расчеты не оспорены, то административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.6 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и штрафам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>, <данные изъяты> копейку, из которых:

- <данные изъяты> руб. – штраф по УСН за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.;

- <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Дмитровского муниципального округа <адрес> в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 июля 2025 года.

Судья