Решение № 2А-3/2025 2А-3/2025(2А-78/2024;)~М-51/2024 2А-78/2024 М-51/2024 от 1 апреля 2025 г. по делу № 2А-3/2025

Дело № 2а-3/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 г. с.Крутиха

Крутихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Торопицыной И.А.,

при секретаре Барминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН <данные изъяты>.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 1 января 2023 г. формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 346 275, 52 руб., в том числе, налог – 309 123,34 руб., пени – 37 152,17 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2020 г. в размере 518 руб., за 2021 г. в размере 108 078,35 руб., на общую сумму 108 665,35 руб., налог на доходы физических лиц в размере 61 976 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 73 877 руб., пени в размере 37 152,17 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 5 225 руб., за 2020 г. в размере 3 750 руб., за 2021 г. в размере 51 768 руб., на общую сумму 60 743 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО3 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: О №, Марка/ФИО1: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200. VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: У №, Марка/ФИО1: ТОЙОТА ТОУН АЙС, VIN: нет данных, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Т №, Марка/ФИО1: УАЗ 452, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Т №, Марка/ФИО1: ТОЙОТА ТОЙАЙС, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак А №, Марка/ФИО1: ГАЗ №, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/ФИО1 ВАЗ №, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Т №, Марка/ФИО1: УАЗ №, VIN: № год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: К № УТ 22, Марка/ФИО1: МАЗ №, год выпуска 1977, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак В №, Марка/ФИО1 ВАЗ № VIN: № год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак № ТН 22, Марка/ФИО1 ДЖИП ЧЕРОКИ, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак № №, Марка/ФИО1, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: ДД.ММ.ГГГГ, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: №. VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/ФИО1: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: №, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- мотоциклы, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: <данные изъяты>, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/ФИО1: ТОЙОТА ХАЙЛЮКС СУРФ, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/ФИО1 №, год выпуска 1981, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/ФИО1 № V1N: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- моторная лодка Нептун, Р №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66-ЗС).

Общая сумма транспортного налога за 2019-2021 г.г., подлежащая уплате по вышеуказанным транспортным средствам составила 60 743 руб. (2019 г. – 5 225 руб., 2020 г. – 3 750 руб., 2021 г. – 51 768 руб.).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

ФИО3 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2019-2021 г.г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится следующая задолженность по транспортному налогу за 2019 г. – 5 225 руб., за 2020 г. – 3 750 руб., за 2021 г. – 51 768 руб. в общей сумме 60 743 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра, ФИО3 является собственником 46 земельных участков (включая доли в праве собственности на земельные участки).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и-государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО3 посредством почты было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020-2021 г.г.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», согласно которому предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, связи с неуплатой налога в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика по почте/с посредством Личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 442 от 16.05.2023 на сумму 466 000,75 руб. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на 19.03.2024 за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 518 руб., за 2021 г. – 108 078,35 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: <адрес>1, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, адрес: <адрес>В, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание столовой-магазина, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО3 за 2021 г., в общей сумме 73 877 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Кроме того, ООО крестьянское хозяйство «Зайцев» в отношении ФИО3 представило в Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 г., с суммой дохода, с которого не был удержан налог в размере 478 275 руб.

Согласно ст.228 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых, не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами (далее – налог).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2021 г. в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату НДФЛ за 2021 г., посредством почты, исчисленная сумма составила 62 176 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 200 руб.

Поскольку НДФЛ указанный в налоговом уведомлении, не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование (направлено почтой), однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог уплачен не был.

Задолженность ФИО2 по 2 НДФЛ за 2021 г. составляет 61 976 руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 15 675,7 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц – 4 073,62 руб., по транспортному налогу – 4 218,61 руб., по земельному налогу – 7 383,23 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 466 000,75 была включена следующая сумма пени – 37 152,17 руб.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: сконвертированная задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; сумма исчисленной пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток задолженности в размере 2 720,07 руб.; сумма пени, исчисленной на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, но не включенный в расчет задолженности по пене на ДД.ММ.ГГГГ (6 183,76 руб.); сумма списанной задолженности по решению суда; сумма уменьшенной пени до конвертации.

15 675,70 руб. (сконвертированная задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 30 839,41 руб. (сумма исчисленной пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) – 2720,07 руб. (обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток задолженности) – 6 183,76 руб. (сумма пени, исчисленной на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, но не включенный в расчет задолженности по пене на ДД.ММ.ГГГГ) – 329,93 (сумма списанной задолженности по решению суда; сумма уменьшенной пени до конвертации) – 129,18 руб. (сумма уменьшенной пени до конвертации) = 37 152,17 руб. – сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика.

Межрайонная ИФНС № 16 России по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности по налогам и пене. В общей сумме 342 413,52 руб. Мировым судьей судебного участка Крутихинского района Алтайского края был вынесен судебный приказ № 2а-1090/2023 о взыскании с ФИО3 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО3

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по уплате земельного налога за 2020 г. в сумме 518 руб., за 2021 г. – 108 078,35 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 61 976 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 73 877 руб., транспортный налог за 2019 г. в сумме 5 225 руб., за 2020 г. – 3 750 руб., за 2021 г. – 51 768 руб., пеню в сумме 37 152,17 руб., всего 342 413,52 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО3, в котором указал, что согласно ст.228 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых, не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами (далее – налог).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2021 г. в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых, относится к соответствующему налоговому периоду (п.3 ст.225 НК РФ). На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 НК РФ).

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых, относится к соответствующему налоговому периоду (п.3 ст.225 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ.

Вместе с тем, в налоговых декларациях физическое лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, сумма налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Руководствуясь указанными нормами, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представил в Межрайонную ИФНС № 4 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи по форме 3-НДФЛ за 202 г. (рег.№), в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в размере 862 850 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время, исчисленная сумма налога не уплачена.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В связи с наличием задолженности по НДФЛ за 2022 г. Межрайонной ИФНС № 16 России по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО3 по почте заказным письмом, которое до настоящего времени не исполнено.

Также, согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числилась задолженность по пене в сумме 15 675,70 руб., в том числе: 4 809,47 руб. – на недоимку по уплате земельного налога <данные изъяты>), 4 218,61 руб. – на недоимку по уплате транспортного налога; 2 769,55 руб. – на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; 1 009,53 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>); 856,08 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>; 747,41 руб. – на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 495,62 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>); 466,32 руб. – на недоимку на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов); 89,26 руб. – на недоимку по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>); 67,15 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>), 51,25 – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>); 4,13 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>); 1,08 руб. – на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>); 0,24 руб. – на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 440 285,83 руб., по пене – 15 675,70 руб.

Доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 76 815,79 руб.

Налоговым органом ранее принимались меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ по пене на общую сумму 39 860,60 руб., в связи с чем, за налогоплательщиком числится задолженность по пене в сумме 36 955,19 руб. (76 815,79 руб. – 36 955,19 руб.).

Межрайонная ИФНС № 16 России по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности по налогам и пене. Мировым судьей судебного участка Крутихинского района Алтайского края был вынесен судебный приказ № 2а-1329/2023 о взыскании с ФИО3 задолженности по НДФЛ и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО3

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 г. в размере 862 850 руб., пеню в размере 36 955,19, всего 899 805,19 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО3, в котором указал, что по состоянию на 01.01.2023 за ФИО3 числилась задолженность по пене в сумме 15 675,70 руб., в том числе: 4 809,47 руб. – на недоимку по уплате земельного налога <данные изъяты>), 4 218,61 руб. – на недоимку по уплате транспортного налога; 2 769,55 руб. – на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; 1 009,53 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>); 856,08 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>); 747,41 руб. – на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (<данные изъяты>); 495,62 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>); 466,32 руб. – на недоимку на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов); 89,26 руб. – на недоимку по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>); 67,15 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>), 51,25 – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>); 4,13 руб. – на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>); 1,08 руб. – на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>); 0,24 руб. – на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 435 284,83 руб., по пене – 15 675,70 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 466 000,75 руб. была включена сумма пени в размере 13 459,29 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 455 961,53 руб., в том числе пени в сумме 15 675,70 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо составило 1 398 725,84 руб., в том числе пени в сумме 100 402,02 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 86 942,72 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного искового заявления, составила 13 459,29 руб. (100 402,02 – 86 942,72 руб.).

Межрайонная ИФНС № 16 России по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности по пене. Мировым судьей судебного участка Крутихинского района Алтайского края был вынесен судебный приказ № 2а-154/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности по пене.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО3

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по пене в размере 13 459,29 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 300 624,83 руб., в том числе, налог – 259 942 руб., пени – 40 682,83 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 г. в размере 126 830, налог на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 83 646 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 49 466 руб., пени в сумме 40 682,83 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО3 является собственником следующих транспортных средств, включенных налоговое уведомление налоговым органом,:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: №. VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: ТОЙОТА ТОУН АЙС, VIN: нет данных, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: УАЗ 452, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: ТОЙОТА ТОЙАЙС, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: УАЗ №;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: МАЗ 500, год выпуска 1977, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/ФИО1: ТОЙОТА РАВ 4. VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № Марка/ФИО1: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: ИСУДЗУ ЭЛЬФ, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/ФИО1: ТОЙОТА ХАЙЛЮКС СУРФ, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- моторная лодка Нептун, №;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/ФИО1 №, V1N: № год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66-ЗС).

Общая сумма транспортного налога за 2022 г., подлежащая уплате по вышеуказанным транспортным средствам составила 49 466 руб.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

ФИО3 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2022 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 49 466 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра, ФИО3 является собственником 46 земельных участков (включая доли в праве собственности на земельные участки), включенные в налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и-государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО3 посредством почты было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2022 г. на уплату земельного налога за 2022 г. в сумме 127 857, руб.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», согласно которому предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, связи с неуплатой налога в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика по почте/посредством Личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 466 000,75 руб. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3, недоимка по земельному налогу за 2022 г. по ОКТМО 01621430 и по ОКТМО 01621446 частично уменьшена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 828 руб. и 199 руб. соответственно, непогашенный остаток составил 15 933 руб. и 65 581 руб. соответственно.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2022 г. в общей сумме 126 830 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 является собственником следующего недвижимого имущества, включенного в уведомление об уплате налога,:

- квартиры, адрес: <адрес>1, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>В, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: <адрес>1, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО3 за 2022 г., в общей сумме 83 646 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности по налогам и пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 682,83 руб. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №а-329/2024о взыскании с ФИО3 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО3

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3, 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого, истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого, истекло три года, следующих за годом, в течение которого, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по уплате земельного налога за 2022 г. в общей сумме 126 830 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. – 83 646 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 49 466 руб., пеню в сумме 40 682,83 руб., всего 300 624,83 руб.

Определениями Крутихинского районного суда Алтайского края от 22.08.2024, 26.09.2024, административные дела №№а-78/2024, 2а-101/2024, 2а-152/2024, 2а-168/2024, по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС № 16 России по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени, поступившим в Крутихинский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, объединены в одно производство для совместного рассмотрения, с присвоением делу номера 2а-78/2024/2а-3/2025.

Определениями Крутихинского районного суда Алтайского края к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО КХ «Зайцев», Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю, МО МВД России «Каменский».

Определением Крутихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю, ООО крестьянское хозяйство «Зайцев», МО МВД России «Каменский», исключены из числа заинтересованных лиц по делу.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители, не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

От представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю поступили сведения в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:22:020508:103, расположенного по адресу: <адрес>1, о неправомерном применении ставки 1,5 %, налоговым органом произведен перерасчет за налоговые периоды 2022-2023 в сторону уменьшения на общую сумму 457 руб., за налоговые периоды 2020-2021 инспекцией будет направлен запрос в вышестоящий налоговый орган на корректировку расчетов с бюджетом.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленного о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, материалы гражданского дела №а-31/2023, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налоговый орган обратился в суд с настоящими административными исками в установленный законом срок.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, полученным судом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю, Главного управления МЧС России по Алтайскому краю, Инспекция Гостехнадзора Алтайского края), в 2021-2022 г.г. ФИО3 являлся собственником транспортных средств, включенных налоговым органом в налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 102381559 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66-ЗС).

Кроме того, в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ был включен расчет транспортного налога за 2019 г. в отношении транспортного средства ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <***> (725 руб.), а также за 2019, 2020 г.г. в отношении транспортного средства РСМ «Вектор», 4610 МТ 22 (произведен перерасчет мощности двигателя, а также периода владения транспортным средством (2019 г. – 4 500 руб., 2020 г. – 3750 руб.).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

ФИО3 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2019-2021 г.г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, выставлено требование № 442 от 16.05.2023 об уплате налога, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В настоящее время за налогоплательщиком числится следующая задолженность по транспортному налогу за 2019 г. – 5 225 руб., за 2020 г. – 3 750 руб., за 2021 г. – 51 768 руб. (с учетом перерасчета транспортного налога в отношении транспортных средств №), за 2022 г. – 49 466 руб.

Суд находит подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 725 руб., за 2021 г. в сумме 51 768 руб., за 2022 г. в сумме 49 466 руб.

Требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в отношении транспортного средства РСМ «Вектор», 4610 МТ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 500 руб., за 2020 г. в сумме 3 750 руб. (с учетом перерасчета мощности двигателя и периода владения), суд оставляет без удовлетворения, поскольку задолженность по транспортному налогу в отношении данного транспортного средства за 2020 г. была предметом административного иска налогового органа, рассмотренного Крутихинским районным судом Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, решение суда по данному делу вступило в законную силу, расчет по транспортному налогу в отношении транспортного средства РСМ «Вектор», 4610 МТ ДД.ММ.ГГГГ, был включен в налоговое уведомление за 2019 г. (сумма налога составила 5 779 руб. (после перерасчета – 4 500 руб.), задолженность по транспортному налогу за 2019 г. (включая задолженность по уплате налога в отношении указанного транспортного средства с учетом периода владения и мощности двигателя, в сумме 4 500 руб.) была погашена административным ответчиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным судом из органов государственного земельного кадастра, ФИО3 в 2021, 2022 г.г. являлся собственником 44 и 46 земельных участков (включая доли в праве собственности на земельные участки).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и-государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО3 посредством почты было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020 (перерасчет земельного налога) - 2021 г. в сумме 518 руб. и 108 078,35 руб., а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 г. в сумме

126 830 руб.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», согласно которому предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, связи с неуплатой налога в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Суд, с учетом сведений Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>1, о неправомерном применении ставки 1,5 %, находит подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу частично, за 2020 г. сумме 456 руб., за 2021 г. – 107 966,35 руб., за 2022 г. – в сумме 126 642 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 в 2021, 2022 г.г. являлся собственником недвижимого имущества, включенного в налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 73 877 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 83 646 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 73 877 руб., за 2022 г. в сумме 83 646 руб.

Кроме того, ООО крестьянское хозяйство «Зайцев» в отношении ФИО3 представило в Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 г., с суммой дохода, с которого не был удержан налог в размере 478 275 руб.

Согласно ст.228 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых, не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами (далее – налог).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2021 г. в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ФИО3 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату НДФЛ за 2021 г., посредством почты, исчисленная сумма составила 62 176 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 200 руб.

Поскольку НДФЛ указанный в налоговом уведомлении, не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование (направлено почтой), однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог уплачен не был.

Задолженность ФИО3 по 2 НДФЛ за 2021 г. составляет 61 976 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика.

Помимо изложенного, согласно ст.228 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых, не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами (далее – налог).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2021 г. в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых, относится к соответствующему налоговому периоду (п.3 ст.225 НК РФ). На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 НК РФ).

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых, относится к соответствующему налоговому периоду (п.3 ст.225 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ.

Вместе с тем, в налоговых декларациях физическое лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, сумма налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Руководствуясь указанными нормами, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представил в Межрайонную ИФНС № 4 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи по форме 3-НДФЛ за 2022 г. (рег.№), в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в размере 862 850 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время, исчисленная сумма налога не уплачена, в связи с чем, подлежит взысканию с ответчика.

При разрешении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 15 675,7 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц – 4 073,62 руб., по транспортному налогу – 4 218,61 руб., по земельному налогу – 7 383,23 руб.

Учитывая сведения, содержащиеся в КРСБ, сведения поступившие из Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:22:020508:103, расположенного по адресу: <адрес>1, о неправомерном применении ставки 1,5 %, сведения о сумме пени, в отношении которой ранее были приняты меры по взысканию в рамках ст.48 НК РФ, принимая во внимание, что пеня, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) (на недоимку по транспортному налогу за 2019 г., на недоимку по земельному налогу за 2019 г., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) была предметом административного иска налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотренного Крутихинским районным судом Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, суд находит, что с ответчика надлежит взыскать сумму недоимки по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 12 338, 31 руб.

При определении суммы пени, подлежащей взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд учитывает представленные в материалы дела сведения, содержащиеся в КРСБ, в сообщениях налоговых органов о произведенных в указанный период уменьшениях сумм налога, пени, в указанный период времени, о неправомерном применении ставки 1,5 %, сведения о суммах пени, в отношении которых ранее были приняты меры по взысканию в рамках ст.48 НК РФ (л.д. 11 (оборот) Том 1, л.д.166 (оборот) Том 2), и приходит к выводу о том, что общая сумма недоимки по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 422 856 руб., сумма недоимки по пене – 108 367,51 руб., а всего 120 705,82 руб. (12 338, 31 руб.+ 108 367,51).

Учитывая вышеуказанные обстоятельства и нормы действующего законодательства, принимая во внимание, что задолженность по вышеуказанным налогам и пене до настоящего времени административным ответчиком не оплачена, и доказательств обратного, последним не представлено, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с положениями ст.111, ст.114 КАС РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления административных исков) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований, в сумме 15 661,38 руб. в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <...>, недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 725 руб., за 2021 г. в сумме 51 768 руб., за 2022 г. в сумме 49 466 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 г. сумме 456 руб., за 2021 г. – 107 966,35 руб., за 2022 г. – в сумме 126 642 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 73 877 руб., за 2022 г. в сумме 83 646 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 61 976 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.288 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 862 850 руб., пеню в сумме 120 705,82 руб., всего взыскать 1 540 078,17 руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета муниципального образования Крутихинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 15 661,38 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Крутихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 апреля 2025 г.

Судья И.А. Торопицына