Решение № 2А-382/2024 2А-382/2024~М-303/2024 М-303/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-382/2024

Дело № 2а-382/2024

25RS0018-01-2024-000511-25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Кировский 16 октября 2024 года.

Кировский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Комова Д.Г.,

при секретаре Трофимец А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю обратилась в Кировский районный суд Приморского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в котором указала следующее.

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась предпринимателем с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

В ходе мероприятий налогового контроля было установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 в нарушение п. 6 ст. 80, п. 2 ст. 230 НК РФ не исполнила свою обязанность по представлению в установленный срок «Расчёта суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», форма 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года в налоговый орган (не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок «Расчёта суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа с налогового агента.

По результатам проведённой налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 500 рублей.

Сумма задолженности налогоплательщиком ФИО1 не погашена по настоящее время.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по налогам, в соответствии со ст. 69, ст. 70 налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и расчётам пени и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности заказным письмом направлено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

За период до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере 1073 рубля 38 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере 6874 рубля 68 копеек в разрезе изменения сальдо для расчёта пени и изменений процентной ставки Центрального Банка России.

Ответчиком ФИО1 произведена оплата пени в размере 6383 рубля 67 копеек, остаток задолженности по пене составляет 1564 рубля 39 копеек.

Таким образом, общая сумма задолженности ответчика ФИО1 составляет 2064 рубля 39 копеек, из которых 500 рублей – штраф, 1564 рубля 39 копеек – пени.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 выставлено и направлено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму актуального отрицательного сальдо на дату его формирования.

04.03.2024 г. мировым судьёй судебного участка № 72 Кировского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-171/2024 от 02.02.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

В связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Приморскому краю просит взыскать с ФИО1 доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 2064 рубля 39 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте проведения судебного заседания уведомлён надлежащим образом, в заявлении, поданном в суд, просил провести судебное заседание в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте его проведения уведомлялась судебной повесткой, в суд вернулся почтовый конверт с судебной повесткой без вручения судебного отправления адресату по причине истечения срока хранения.

Рассмотрев материалы административного дела, изучив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности которого являлась «47.11 Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, табачными изделиями в неспециализированных магазинах», что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учёта по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев– не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учёте по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наёмных работников в налоговый орган по месту своего учёта в связи с осуществлением такой деятельности (абзац 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1.2 статьи 126 НК РФ установлено, что непредставление налоговым агентом в установленный срок расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Из материалов административного дела следует, что решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Приморскому краю № 321 от 18.05.2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1.2 ст. 126 НК РФ за несвоевременное предоставление «Расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года и ей назначено наказание с применением положений п. 3 ст. 114 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей.

Указанное решение ФИО1 не обжаловалось, штраф ею не был уплачен.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности с установлением срока исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ФИО1 имелась задолженность по уплате:

– страховых взносов на обязательное социальное страхование на случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1727 рублей 74 копейки;

– страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6888 рублей 36 копеек;

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9830 рублей 70 копеек;

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36986 рублей 36 копеек;

– страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3038 рублей 59 копеек;

– налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, в размере 3678 рублей;

– штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 500 рублей.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 74700 рублей 64 копейки.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов, налогов и штрафов в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счёта (ЕНС).

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

При этом согласно расчёту пени ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по пене составила 6874 рубля 68 копеек.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и налогов за 2022 год ФИО1 в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в размере 1073 рубля 38 копеек, из которых:

– в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 рубль 87 копеек;

– в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 рублей 05 копеек;

– в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 рублей 74 копейки;

– в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 564 рубля 03 копейки;

– в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рубля 69 копеек.

Всего начислено пени в размере 7948 рублей 06 копеек.

При этом, по данным налогового органа административным ответчиком ФИО1 уплачены пени в размере 6383 рублей 67 копеек, остаток задолженности по уплате пени составляет 1564 рубля 39 копеек.

Математические расчёты задолженности судом проверены, являются правильными, и административным ответчиком ФИО1 в установленном порядке не оспорены.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

02.02.2024 мировым судьёй судебного участка № 72 Кировского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-171/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 75066 рублей 32 копейки и государственной пошлины бюджет Кировского муниципального района в размере 1225 рублей 99 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 72 Кировского судебного района Приморского края от 04.03.2024 г. судебный приказ № 2а-171/2024 от 02.02.2024 г. отменён.

С указанным иском налоговый орган обратился до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть в установленные законом сроки (часть 4 статьи 48 НК РФ). Таким образом, срок представителем административного истца не пропущен.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИ ФНС России № 13 по Приморскому краю подлежат удовлетворению, поэтому с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета следует взыскать задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой установленных налогов в размере 1564 рубля 39 копеек, всего 2064 рубля 39 копеек.

Также согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей за рассмотрение судом административного дела. В соответствии с п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственную пошлину с административного ответчика ФИО1 в данном размере следует взыскать в доход бюджета Кировского муниципального района Приморского края.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 рублей, пени в связи с неуплатой причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 1564 рубля 39 копеек, а всего – 2064 (две тысячи шестьдесят четыре) рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в бюджет Кировского муниципального района Приморского края государственную пошлину за рассмотрение административного дела судом в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Кировский районный суд Приморского края в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 16 октября 2024 года.

Председательствующий: Д.Г. Комов