Решение № 2А-1914/2025 2А-1914/2025~М-1601/2025 М-1601/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-1914/2025

УИД: 66RS0009-01-2025-003041-51 копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 24 сентября 2025 года

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Кожевниковой А.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Белобровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела №2а-1914/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

25.07.2025 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 11 140,47 рублей за период с 14.03.2024 по 27.10.2024, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 931,10 рублей, пени по налогу на имущество ОКТМО № за 2021 год в размере 90,48 рублей, за 2022 год в размере 99,51 рублей, пени по налогу на имущество ОКТМО 65512000 за 2021 год в размере 9,69 рублей, за 2022 год в размере 9,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства посредством направления судебной повестки заказной корреспонденции, возвращенной в суд за истечением срока хранения, несмотря на попытку вручения предпринятую органом почтовой связи.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности с 18.11.2020 принадлежит квартира по адресу: <адрес>.

Решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 22.04.2024 установлено, что камеральной налоговой проверкой установлено, что указанную квартиру ФИО1 получила в дар, при этом ФИО1 был доначислен налог подлежащей к уплате НДФЛ за 2020 год в размере 16665 рублей. Общая сумма задолженности по решению составила 88165 рублей.

В установленные сроки указанный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с этим взыскан налоговым органом в рамках приказного производства: на сумму 71 500 рублей судебным приказом № 2а-4597/2021 от 29.11.2021, 16 665 рублей судебным приказом № 2а-3112/2022 от 16.06.2022.

На основании данных судебных приказов службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства: 91255/22/66009-ИП от 06.05.2022 и 193479/22/66009-ИП от 08.09.2022 соответственно.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности с 01.01.1990 принадлежит 1/3 доля в квартире по адресу: г<адрес>.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Для передачи этих документов через личный кабинет физического лица такой налогоплательщик должен направить в инспекцию уведомление об использовании личного кабинета. После получения инспекцией уведомления и до поступления от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налоговая инспекция не вправе направлять ему указанные документы иными способами (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 cт. 11.2 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц:

- 18408472 от 01.09.2022 за 2021 год на общую сумму 776 рублей,

- 90511475 от 01.08.2023 за 2022 года на общую сумму 846 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год взыскан с административного ответчика решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 22.04.2024, на основании которого истцу был выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство 398016/24/66009-ИП от 12.12.2024.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год взыскан с административного ответчика судебным приказом № 2а-3083/2024 от 29.05.2024, на основании которого службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство 398017/24/66009-ИП от 12.12.2024.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией были направлены требования

- № 71926 от 21.09.2021 об уплате задолженности, со срок исполнения до 29.10.2021, в том числе: 71 500 рублей налог на доходы физических лиц за 2020 год и пени в размере 1 018,87 рублей,

- № 13298 от 26.04.2022 об уплате задолженности, со срок исполнения до 06.06.2022, в том числе: 16 665 рублей налог на доходы физических лиц за 2020 год и пени в размере 958,79 рублей, штрафы 417 и 2 755 рублей,

- № 737 от 25.05.2023 об уплате задолженности, со срок исполнения до 17.07.2023, в том числе: 88 165 рублей налог на доходы физических лиц за 2020 год, 701 и 75 рублей налоги на имущество физических лиц за 2021 год и пени в размере 12 049,35 рублей, штрафы 417 и 2 755 рублей.

В решении суда от 22.04.2024 судом сделан вывод о том, что административным истцом в данном случае соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

19.11.2024 ФИО1 по почте заказным письмом было направлено решение № 97 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Сведения об уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год и по налогам на имущество физических лиц за 2021, 2022 года административным ответчиком не представлено, в материалах дела отсутствуют.

В силу положений ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 88 165 рублей (с учетом частичной оплаты 20.08.2024 на сумму 6 020,66 рублей, 26.08.2024 на сумму 4 949,18 рублей и 19.09.2024 на сумму 132 рубля), налогу на имущество за 2021 год в размере 701 и 75 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 771 и 75 рублей, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 14.03.2024 по 27.10.2024 на общую сумму 11 140,47 рублей:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 931,10 рублей,

- по налогу на имущество ОКТМО 65513000 за 2021 год в размере 90,48 рублей,

- по налогу на имущество ОКТМО 65513000 за 2022 год в размере 99,51 рублей,

- по налогу на имущество ОКТМО 65512000 за 2021 год в размере 9,69 рублей,

- по налогу на имущество ОКТМО 65512000 за 2022 год в размере 9,69 рублей.

Налоговым органом в материалы дела представлены все документы, предусмотренные ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представленные расчеты пени проверены судом, признаны обоснованными, доказательства оплаты задолженностей по налогам, в период за который налоговым органом было произведено начисление пени на задолженность по налогам суду не представлены.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.

Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности является действующим до момента, пока отрицательное сальдо не станет нулевым.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по пени административным истцом не нарушены.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области, был вынесен судебный приказ № 2а-6595/2024, который в связи с возражениями должника отменен определением мирового судьи от 31.01.2025.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 25.07.2025 в установленные сроки.

Судом проверена правильность начисления пени, размер которых административным ответчиком не оспаривался.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению с учетом их уточнения в полном объеме.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №) задолженность по пени в общей сумме 11 140,47 рублей за период с 14.03.2024 по 27.10.2024 в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 931,10 рублей,

- по налогу на имущество ОКТМО 65513000 за 2021 год в размере 90,48 рублей,

- по налогу на имущество ОКТМО 65513000 за 2022 год в размере 99,51 рублей,

- по налогу на имущество ОКТМО 65512000 за 2021 год в размере 9,69 рублей,

- по налогу на имущество ОКТМО 65512000 за 2022 год в размере 9,69 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение принято 07 октября 2025 года.

Председательствующий подпись А.В. Кожевникова

Копия верна.

Судья А.В. Кожевникова