Решение № 2А-521/2025 2А-521/2025~М-347/2025 М-347/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-521/2025

Копия

Дело №2а-521/2025

УИД 66RS0039-01-2025-000500-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 21 августа 2025 года

Судья Нижнесергинского районного суда Свердловской области Глухих Г.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС в размере 11 450 руб. 07 коп.

Определением судьи от 25.06.2025 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по административному делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., от административного ответчика ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных требований административного истца также не поступило.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела 2а-437/2025, письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из содержания административного иска и материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика сформировано по состоянию на 31.12.2022 в сумме 81 073 руб. 60 коп., в том числе: 58 697 руб. - налог, 9 318 руб. 60 коп. - пени и 13 058 руб. - штраф.

В отношении недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 гг. Нижнесергинским районным судом Свердловской области было вынесено решение от 26.08.2019 по делу №2а-529/2029 о взыскании с налогоплательщика недоимки в размере 8 858 руб. 53 коп. Решение обжаловано не было, вступило в законную силу 24.09.2019. Взыскателю выдан исполнительный лист, который был направлен в службу судебных приставов. В отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.10.2019, которое в настоящее время не окончено.

В отношении недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019, мировым судьей судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района был вынесен судебный приказ от 06.05.2020 по делу №2а-766/2020 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам в размере 10 754 руб. 46 коп. Судебный приказ отменен не был, вступил в законную силу 08.06.2020, направлен взыскателю. В отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 07.07.2020, которое в настоящее время не окончено.

В отношении недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по сроку уплаты 01.12.2020 мировым судьей судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района был вынесен судебный приказ от 17.03.2021 по делу №2а-574/2021 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам в размере 10 808 руб. 06 коп. Судебный приказ отменен не был, вступил в законную силу 19.04.2021, направлен взыскателю. В отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.05.2021, которое в настоящее время не окончено.

В отношении недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу по срокам уплаты 15.07.2021 и 01.12.2021 соответственно, мировым судьей судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района был вынесен судебный приказ от 15.07.2022 по делу №2а-1486/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам в размере 41 757 руб. 25 коп. Судебный приказ отменен не был, вступил в законную силу 19.08.2022, направлен взыскателю. В отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.09.2022, которое в настоящее время не окончено.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 гг., по срокам уплаты 01.12.2022 и 01.12.2023 соответственно мировым судьей судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района был вынесен судебный приказ от 07.06.2024 по делу №2а-1699/2024 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам в размере 21 250 руб. 73 коп. Судебный приказ отменен не был, вступил в законную силу 12.07.2024, направлен взыскателю. В отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02.09.2024, которое в настоящее время не окончено.

Таким образом, инспекцией своевременно и в полном объеме применены меры взыскания в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ в отношении задолженности ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частью 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, нашедшей отражение в Определении от 24.04.2018 N 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362 Налогового кодекса РФ).

Аналогичное мнение выражено Конституционным Судом РФ и позднее, например, в Определении от 17.12.2020 N 2864-О.

Закон Свердловской области № 43-ОЗ от 29.11.2022 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» устанавливает обязанность налогоплательщиков – физических лиц по уплате транспортного налога в сроки, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании абз. 2 ч. 2 ст. 3 Закона Свердловской области № 43-ОЗ от 29.11.2022 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» административным истцом исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).

В 2023 г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства АУДИ А4, г/н №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ. Последнему был исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2023 год в размере 1 128 руб. (налоговая база 120 л.с. X налоговая ставка 9,40 X количество месяцев 12/12). Со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41). Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (л.д.42), последним получено не было, возвращено отправителю за истечением срока хранения.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 были начислены пени.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ выставлено требование № от 23.07.2023 (л.д. 35-36) о взыскании задолженности в размере 84 066 руб. 83 коп., в том числе: 58 697 руб. - налоги, 12 311 руб. 83 коп. - пени и 13 058 руб. - штраф со сроком исполнения до 16.11.2023.

Требование об уплате налога, пени № от 23.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, последним не получено, возвращено отправителю за истечением срока хранения (л.д. 37).

Поскольку требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, это послужило основанием для вынесения в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ решения от 08.04.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 38), которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 39).

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 11-12), который был выдан 14.03.2025 (дело № 2а-437/2025).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от 09.04.2025 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 14.03.2025 по делу № 2а-437/2025 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам, пени был отменен (л.д. 10).

Таким образом, у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в размере 1 128 руб. и в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогов по пени в размере 10 322 руб. 07 коп.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности недоимки по налогу и пени, из которого следует, что налог начислен за 2023 год, а пени насчитаны за несвоевременную уплату налогов.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметический верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию указанная задолженность по налогу и пени на недоимку, в связи с несвоевременной уплатой налога.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи, с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. <данные изъяты> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 450 (одиннадцать тысяч четыреста пятьдесят) рублей 07 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в размере 1 128 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 10 322 рублей 07 копеек.

Взыскать со ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. <данные изъяты> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Г.А. Глухих