Решение № 2А-518/2019 2А-518/2019~М-336/2019 М-336/2019 от 4 июня 2019 г. по делу № 2А-518/2019

Р Е Ш Е Н И Е И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира

Каширский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Чутчева С.В.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-518/2019 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц и пеней,

ус т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику и просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму 21958,70 рублей, а именно, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 4,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 1685 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 11,76 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - 16178 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 112,01 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 3967 рублей.

Иск мотивирован тем, что в МИФНС России № 18 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № г. от ДД.ММ.ГГГГ Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные ФИО1 (ИНН №). Он своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством РФ. Согласно данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области и ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем автотранспортного средства <данные изъяты>, рег. знак № мощность <данные изъяты>, налоговая ставка 10, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1330 кв. м, доля в праве 0,5, по адресу: <адрес>, ставка налога 0,2, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, отчуждение – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 1685336,1 руб. Он является владельцем недвижимого имущества:

Кадастровый

(условный) номера

Актуальная

инвентаризационная

стоимость

Общая

площадь

объекта

недвижимости

Код ОКТМО объекта

Адрес нахождения объекта

Дата

возникновения

собственности

№
<данные изъяты>

<данные изъяты>

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ-

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 45.п.1, 52, 85 <...>360 ч. 1, 362-363, 388, 393 п.1, 391 п. 4, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Московской области исчислила ответчику налоги и направила ему почтой налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного, земельного и имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного, земельного, имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. и сроком для добровольной уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика). В добровольном порядке задолженность по налогам по указанному уведомлению уплачена не была. В связи с этим, инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ., о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика). В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была, и является основанием для инспекции обратиться в суд с настоящим заявлением, в соответствии со ст.48 НК РФ.

Административный истец просит рассмотреть административный иск в его отсутствие, и, в соответствии со ст.95 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ г., ФНС России проводится работа по созданию новой информационной системы, в которой все данные налогового администрирования хранятся и обрабатываются в единой централизованной базе данных - федеральном хранилище. В настоящий момент осуществляется переход налоговых органов на Автоматизированную информационную систему нового поколения «Налог-3». В ходе опытной эксплуатации, выявляются проблемы программного обеспечения, которые не устранимы на местном уровне. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было составлено административное исковое заявление в отношении налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ. заявление направлено налогоплательщику. Согласно отчету об отслеживании отправления, заявление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Руководствуясь абз.2 п. 3 ст.48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в Каширский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к налогоплательщику о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет. ДД.ММ.ГГГГ определением Каширского городского суда административное исковое заявление оставлено без движения, в связи с выявленными недостатками, и ДД.ММ.ГГГГ возвращено в инспекцию. После устранения недостатков ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган повторно обратился в Каширский городской суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещенным, что подтверждается распиской в деле (л.д. 60). Он представил письменные возражения, просит в заявленных исковых требованиях отказать в полном объеме. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, административный иск подан истцом в суд позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, и по этому основанию не может быть удовлетворен.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, суд считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено судом, не оспаривается ответчиком и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, свидетельствами о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, свидетельством о регистрации ТС, ФИО1 является собственником перечисленного имущества в указанный налоговый период: автомобиля <данные изъяты>, рег. знак № земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; гаражного бокса № кадастровый (условный) № в <данные изъяты> гаража № кадастровый (условный) № в <данные изъяты> 1/2 доли жилого дома кадастровый (условный) № по адресу: <адрес>; 1/2 доли квартиры кадастровый (условный) № по адресу: <адрес>.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии со ст.ст. 1-3 Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно части 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и имущества на территории Российской Федерации.

В качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые автомобили (ст.ст. 358, 361 НК РФ).

Статьей 1 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области» налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории г. Кашира земельный налог установленРешением Совета депутатов Каширского муниципального района Московской области от 23.10.2015 г. N138-н.

В соответствие с абз. 1, 2 и 3 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (ст. 69 НК РФ).

С учетом приведенных положений, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено ответчику заказным почтовым отправлением налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов соответственно в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ за указанное имущество.

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из требования об уплате налога, налога (сбора), пени и штрафов с физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требования от ДД.ММ.ГГГГ, сведений из личного кабинета налогоплательщика, усматривается, что административный ответчик не уплатил в установленный срок налоги за указанное имущество.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и пеням на общую сумму 22795,02 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от должника письменных возражений.

Согласно представленному истцом расчету в налоговых уведомлениях, налоги составили в вышеназванной сумме. Проверив расчет налогов, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Правильность расчета не оспорена административным ответчиком. Расчет взыскиваемого налога является арифметически верным и обоснованным.

В соответствие с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налогов и пени, что также следует из определения об отмене судебного приказа, определения Каширского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ об оставлении административного искового заявления без движения и определения от ДД.ММ.ГГГГ о возвращении искового заявления, в связи с неустранением недостатков.

Суд считает, что несвоевременное обращение налоговой инспекции в суд с административным иском обусловлено уважительными причинами, а именно, проблемами программного обеспечения не устранимых на местном уровне, переход налоговых органов на Автоматизированную информационную систему нового поколения «Налог-3». Анализ изложенных правовых норм позволяет прийти к выводу о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела это подтверждают.

По ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Административным истцом представлены расчеты пеней по каждому из налогов (л.д. 12-13). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Удовлетворяя административный иск, суд исходит из того, что ответчик, как собственник транспортного средства и недвижимого имущества, обязан уплатить налоги за вышеперечисленное имущество и пени за просрочку платежа.

На основании ст. 103 ГПК РФ, с ФИО1 взыскиваются расходы по оплате государственной пошлины, от которых налоговый орган освобождён при подаче иска, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму 21958 (двадцать одну тысячу девятьсот пятьдесят восемь) руб. 70 коп., а именно, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 4,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 1685 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 11,76 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - 16178 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 112,01 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 3967 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 878 (восемьсот семьдесят восемь) руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Каширский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты> Судья <данные изъяты> С.В. Чутчев

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>