Решение № 2А-2624/2021 2А-2624/2021~М-1662/2021 М-1662/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-2624/2021

Дело № 2а-2624/2021

УИД: 22RS0065-02-2021-002096-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2021 года г. Барнаул

Судья Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края Симон Н.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - МИФНС России *** по АК, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании страховых взносов.

В обоснование требований налоговый орган указывает на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС. Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки в полном объеме не произведена. Кроме того, ФИО1 - собственником автомобиля «****» не была оплачена пеня за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы по транспортному налогу, и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.

По изложенным основаниям, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку: по транспортному налогу в размере ****, пеня в размере ****, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере ****, пени в размере ****, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ): в размере ****, пени в размере ****

Административное дело на основании ч. 7 ст. 150 и ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября (декабря) года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Судом достоверно установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником транспортного средства - ****, государственный регистрационный знак ***, VIN: ***, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощностью двигателя **** л.с.

Размер транспортного налога в отношении транспортного средства ****, государственный регистрационный знак <***>, за ДД.ММ.ГГГГ составляет **** (**** л.с. х **** х 12 мес/12 мес).

Расчет налога указан в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГГГ, направленным в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтой по адресу регистрации - <адрес>, установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, после установленного законом срока ответчиком погашен не был.

В связи с неисполнением обязанности в адрес налогоплательщика направлено требование *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно названного требования на сумму недоимки **** начислены пени в размере ****

Налоговым органом заявлена ко взысканию сумма недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ****, а также сумма пени в общем размере **** за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы с учетом частичного погашения задолженности.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в виду чего являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также порядок и сроки уплаты страховых взносов определен в статьях 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные и под пункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы в следующем порядке (в редакции закона, действовавшей на дату спорных правоотношений):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает ****, - в фиксированном размере **** за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает ****, - в фиксированном размере **** за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего **** за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере **** за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей **** за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 ст.432 Кодекса).

В силу ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, то должен был оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме ****, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ****

По информации налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме ****, а также на обязательное медицинское страхование в сумме ****, в связи с чем, задолженность по страховым взносам составила **** и **** соответственно.

Налоговым органом выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в общей сумме **** и пени в размере ****, установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований МИФНС России *** по Алтайскому краю обращается с настоящим административным иском в суд.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки, пени, суд исходит из факта пропуска срока на принудительное взыскание по следующим основаниям.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз.4 ч.4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила ****, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила **** (в редакции закона, действовавшего на дату возникновения спорных правоотношений).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, после установленного законом срока ответчиком погашен не был.

В связи с неисполнением обязанности в адрес налогоплательщика направлено требование *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно названного требования на сумму недоимки **** начислены пени в размере ****

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ оплачен плательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме **** оплачены ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность пени за ДД.ММ.ГГГГ составила ****, которая не оплачена до настоящего времени.

Также налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, после установленного законом срока ответчиком погашен не был.

В связи с неисполнением обязанности в адрес налогоплательщика направлено требование *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно названного требования на сумму недоимки **** начислены пени в размере ****

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ оплачен плательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени за налоговый ДД.ММ.ГГГГ в сумме **** не оплачена до настоящего времени.

Таким образом, налогоплательщиком произведена оплата недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды несвоевременно, однако до истечения срока, установленного в требованиях *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, у налогоплательщика после выставления требования *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет место задолженность только по пени в общей сумме **** (**** + ****), что менее ****

За ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, после установленного законом срока ответчиком погашен не был.

В связи с неисполнением обязанности в адрес налогоплательщика направлено требование *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно названного требования на сумму недоимки **** начислены пени в размере ****

Таким образом, у налогоплательщика после выставления требования *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет место задолженность по уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ****, а также по пени за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме **** (**** + ****), т.е. в общей сумме ****, что составляет менее ****

Налоговым органом выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере **** и пени в размере ****, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом случае общая сумма задолженности по транспортному налогу и страховым взносам превысила **** только после истечения срока исполнения требования *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в силу положений абзаца 2 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока.

04.09.2020 мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула было вынесено определение об отказе МИФНС России *** по АК в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В суд с настоящими требованиями налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных обстоятельств, в связи с пропуском срока на принудительное взыскание недоимки, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом таких доказательств не представлено и не указаны такие уважительные причины.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховых взносов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Н.Б. Симон