Решение № 2А-1739/2024 2А-1739/2024(2А-8297/2023;)~М-7122/2023 2А-8297/2023 М-7122/2023 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-1739/2024

Дело № 2а-1739/2024

УИД: 36RS0002-01-2023-009085-80


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 15 февраля 2024 года

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бородинова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кацай А.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, за 2019 год в размере 603 143 рублей 83 копеек, штраф за неуплату налога в размере 143413 рублей 20 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 89974 рублей 34 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) за 2019 год в размере 2500 рублей, а всего задолженность839 031 рубль 37 копеек.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с17.02.2017. 08.12.2020 предпринимательская деятельность прекращена. В 2019 году административным истцом была осуществлена деятельность по виду экономической деятельности: «деятельность автомобильного грузового транспорта» (ОКВЭД 49.41), применена общая система налогообложения (НДФЛ, НДС). Согласно, представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год: сумма дохода, полученная от ведения предпринимательской деятельности составила 1850000 рублей, сумма налоговых вычетов–1484000 рублей, налоговая база-366000 рублей, сумма налога, исчисленного к уплате-47580 рублей.

При проведении налоговой проверки полноты суммы дохода, полученной от ведения предпринимательской деятельности, установлено, что ФИО2 необоснованно завысила расходы, что привело к занижению налоговой базы по налогу на доходы. По результатам камеральной проверки: общая сумма дохода составила 6894862, 05 рублей, общая сумма расходов и налоговых вычетов-1378972,41 рублей, налоговая база-5515889,64 рублей, сумма, исчисленного налога-717066 рублей.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнила, в связи с чем, административным истцом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставлено требование об уплате налогов от 28.03.2022 № 7027, от 28.03.2022 № 7028, от 28.03.2022 № 7029, от 28.03.2022 № 7030.

Факт направления требований в адрес административного ответчика подтверждается реестром направления заказной корреспонденции.

Указанная в требовании задолженность по налогу в установленный по требованию срок не погашена.

Определением от 21.08.2023 мировым судьей судебного участка № 9 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был отменен судебный приказ.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в порядке главы 32 КАС РФ обратилось в суд.

Представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции применяемой к спорным правоотношениям) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель обязан исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц.

Пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает право индивидуальных предпринимателей на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно пункту 2, 3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой баз по налогу на доходы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ имеют налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением доходов. По условиям ст.252 Кодекса главы 25 «Налог на прибыль» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения и перечисленных в статье 270 Кодекса).

Согласно ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учёта доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утверждённым Приказом Министерства Финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам с 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430.

В соответствии со ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, при осуществлении грузовых перевозок - доходы, полученные от оказания услуг по перевозкам.

В соответствии с пунктом 6 ст.227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 Кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса налоговым периодом признаётся календарный год.

Срок уплаты налога на доходы за 2019 год - 15.07.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 229Налогового кодекса РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации 3-НДФЛ за 2019 г. был продлен на три месяца (п. Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). Последний день срока ее подачи - 3 июля 2020 г. (Письмо ФНС России от 15.04.2020 №БС-3-11/3005@).

В статье 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля, за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, в период с 17.02.2017 по 08.12.2020 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В 2019 году, который является проверяемым периодом, административным истцом осуществлена деятельность по виду экономической деятельности: «деятельность автомобильного грузового транспорта» (ОКВЭД 49.41), применила общую систему налогообложения (НДФЛ, НДС).

09.10.2020 ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности, составила 1 850 000 рублей, сумма налогового вычета 1 484 000 рублей, налоговая база 366 000 рублей, сумма налога к уплате - 47 580 рублей.

В целях обоснованности указанных в декларации сведений ИФНС России по Коминтерновскому району проведена камеральная проверка за период с 01.01.2019по 31.12.2019, по результатам которой вынесено решение № 2491 от 08 июня 2021 года о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым начислен налог на доходы физических лиц размере 717 066 рублей, штраф за неуплату налога 143 413,2 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 107 559, 9 рублей.

Не согласившись с вынесенным налоговым органом решением от 08.06.2021 № 2491 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, административный истец обратился в УФНС России по Воронежской области с апелляционной жалобой, в которой просил отменить данное решение.

Решением УФНС России по Воронежской области от 06.09.2021 № 15-1-18/26224@ решение от08.06.2021 № 2491 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа оставлено без изменения, а апелляционное жалоба ФИО2 без удовлетворения.

В адрес ответчика были направлены требования № 46076, 46077, 46078, которые подлежали исполнению в срок до 02.11.2021.

В силу пункту 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику, что подтверждается соответствующими реестрами.

Указанные требования не исполнены ответчиком, в связи с чем, по заявлению ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа мировым судьей судебного участка № 9 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от25.02.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 987635, 94 рублей, который отменен определением от 21.08.2023 в связи с поданными возражениями. ВКоминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа обратилась 21.12.2023, т.е. в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, сумма задолженности (с учетом пояснений представителя административного истца о том, что задолженность частично погашена) составляет 839031,37 рублей, в указанную задолженность включены: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2019 год в размере 603143,83 рублей, штраф за неуплату налога в размере 143413, 20 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 89974, 34 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное сообщение сведений налоговому органу) в размере 2500 рублей.

В соответствии со ст. 122 Налогового Кодекс РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

С учетом положений ст. 122 Налогового кодекса РФ ФИО2 начислен штраф: 717066 рублей*20%=143413,2 рублей.

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований по указанным требованиям, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

До настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО2 в полном объеме не погашена.

Установив, что обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 603143, 83 рублей, штрафа за неуплату налога в размере 143414, 20 рублей, штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 89974, 34 рублей, штрафа в размере 2500 рублей не исполнена, условия реализации право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и штрафу соблюдены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска в полном объеме.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит11590 рублей.

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Воронеж, проживающей: <...>, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, за 2019 год в размере 603 143 рублей 83 копеек, штраф за неуплату налога в размере 143413 рублей 20 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 89974 рублей 34 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) за 2019 год в размере 2500 рублей, всего 839 031 рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Воронеж, проживающей: <...>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 11 590 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Бородинов

Решение в окончательной форме изготовлено 01.03.2024