Решение № 2А-25/2017 2А-25/2017~М-3/2017 М-3/2017 от 14 марта 2017 г. по делу № 2А-25/2017

Дело № 2а-25/17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 марта 2017года пос. Покровское

Покровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гончаровой О.Н.,

при секретаре Никишиной З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Покровского районного суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МРИ ФНС) России № 6 по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012, 2014 г.г. в сумме 2461 рубль 50 копеек и пени в сумме 252 рубля 76 копеек, также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 880 рублей 63 копейки, а всего 3594 рубля 50 копеек. В обоснование заявленных требований указывают, что ФИО1 имеет в собственности земельные участки расположенные по <данные изъяты>. Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2012,2014 г. в сумме 4843 рубля 97 копеек Задолженность за 2012 и 2014 годы частично погашена, итого общая задолженность по земельному налогу составила 2461 рубль 50 копеек. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № об уплате земельного налога за 2012 года, № об уплате земельного налога за 2013 год, № об уплате земельного налога за 2014 год, однако ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате налогов исполнена не была. В адрес ответчика были направлены требования № от 10.12.2013 года, № о 04.06.2014 года, № от 02.07.2014 года, № от 21.10.2014 года, № от 08.12.2014 года, № от 21.10.2014 года. Однако налоги уплачены не были. 03 октября 2016 года мировым судьей судебного участка Покровского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, а 12 октября 2016 года, отменен, в связи с возражениями ответчика. Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога составила 252 рубля 76 копеек. Кроме того, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, за налогоплательщиком числится непогашенная задолженность по пене в сумме 880 рублей 63 копейки. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу, пени по земельному налогу и транспортному налогу.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 уточнил административные исковые требования, в связи с оплатой задолженности 06 марта 2017 года по земельному налогу, инспекцией сделан перерасчет задолженности по земельному налогу. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 880 рублей 63 копейки. В обоснование требований указал, что в 2009 году ФИО1 не уплатил транспортный налог за автомобиль ГАЗ. Взыскать транспортный налог они не могут, так как истек срок для его принудительного взыскания. Однако с 2012 года инспекция начислила задолженность по пени за несвоевременное погашение транспортного налога в 2009 году.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3 исковые требования не признали и пояснили, что транспортный налог за все годы, в том числе и за 2009 годы был уплачен. Считают, что срок исковой давности по взысканию с ответчика пени пропущен налоговой инспекцией. Никаких налоговых уведомлений или требований об оплате пени, они не получали.

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО3 исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи).

Из материалов дела следует, что по данным межрайонного регистрационно- экзаменационного отдела ГИБДД УМВД России по Орловской области, ФИО1 являлся собственником транспортного средства ГАЗ 330220, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с 22 марта 2007 года по 22 июля 2011 года (л.д. 68).

Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу по состоянию на 21 октября 2015 года за периоды с 02 ноября 2012 года по 01 ноября 2013 года в сумме 204 рубля 70 копеек, с 02 ноября 2013 года по 05 ноября 2014 года в сумме 242 рубль 34 копейки, 06 ноября 2014 года по 01 октября 2015 года в сумме 411 рублей 25 копеек, с 02 октября 2015 года по 21 октября 2015 года в сумме 23 рубля 34 копейки.

При этом в судебном заседании представителем административного истца ФИО2 указано, что пени были начислены по причине неуплаты ФИО1 транспортного налога за 2009 года. С исковыми требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу налоговая инспекция не обращалась, по причине пропуска срока для такого принудительного взыскания.

В судебном заседании также установлено, что в нарушение положений ч.2 ст. 287 Кодекса об административном производстве Российской Федерации, административным истцом не представлены доказательства получения ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога и пени за 2009 год.

Поскольку принудительное взыскание транспортного налога с ФИО1 по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48 НК РФ), и срок для его принудительного взыскания истек, то обязанность по уплате пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2009 год у административного ответчика отсутствует.

Данный вывод согласуется с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которым оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают исчисления пени с тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как при истечение сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога подлежит оставлению без удовлетворения.

В силу ч.2 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов, государственная пошлина взысканию с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Орловской области не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Орловской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Покровский районный суд.

Судья О.Н. Гончарова

Мотивированный текст решение изготовлен 17 марта 2017 года