Решение № 2А-3153/2025 2А-3153/2025~М-2507/2025 М-2507/2025 от 27 июля 2025 г. по делу № 2А-3153/2025

Дело №2а-3153/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-003999-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1 с < дата > по настоящее время осуществляет деятельность в статусе арбитражного управляющего и согласно ч.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Информация о том, что ФИО1 присвоен статус арбитражного управляющего в налоговый орган поступила лишь < дата >, требование об уплате страховых взносов за < дата > годы направлено в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, страховые взносы своевременно не оплачены, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам за < дата > годы. В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 136488,64 рублей. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 455216,55 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, указав, что утрачено право взыскания страховых взносов, сроки для взыскания недоимки пропущены. Поскольку он сдавал в предшествующие года налоговую декларацию (3-НДФЛ), то налоговый орган знал об осуществлении им деятельности арбитражного управляющего.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ....

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Денежные средства, поступившие после < дата > в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с < дата > состоит на учете в качестве арбитражного управляющего, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Исходя из положений ст.45, пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят отчисление страховых взносов исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Сведения о присвоении ФИО1 статуса арбитражного управляющего в налоговый орган представлены < дата >, что следует из ответа МРИ ФНС России ... по РБ от < дата >, < дата >.

Пунктом 1 статьи 70 Кодекса установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено вышеуказанной статьей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный срок производится взыскание обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в порядке и сроки, установленные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят отчисление страховых взносов исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Так, страховые взносы подлежали уплате в фиксированном размере:

1) на обязательное пенсионное страхование

23 400 рублей за расчетный период 2017 года,

26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) на обязательное медицинское страхование

4 590 рублей за расчетный период 2017 года,

5 840 рублей за расчетный период 2018 года,

6 884 рублей за расчетный период 2019 года,

8426 рублей за расчетный период 2020 года,

8426 рублей за расчетный период 2021 года,

8766 рублей за расчетный период 2022 года,

3) страховые взносы в совокупном фиксированном размере

45842 рублей за расчетный период 2023 года,

49500 рублей за расчетный период 2024 года.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Не уплаченными страховыми взносами за < дата > годы числится задолженность по страховым взносам в общем размере 318727,91 рублей:

- на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 23400 рублей,

- на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 26545 рублей,

- на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 29741,20 рублей,

- на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 33874,71 рублей,

- на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 32448 рублей,

- на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 34445 рублей,

- на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 4590 рублей,

- на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 5840 рублей,

- на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 6884 рублей,

- на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8426 рублей,

- на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8426 рублей,

- на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8766 рублей,

- в совокупном фиксированном размере за < дата > год в сумме 45842 рублей,

- в совокупном фиксированном размере за < дата > год в сумме 49500 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 обязательных платежей в виде страховых взносов в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ему направлялось требование ..., которое получено в личном кабинете < дата >.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от < дата > составила 395292,95 руб., то есть более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до < дата >, требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на < дата >. сумма отрицательного сальдо по пени составила 136488,64 руб. (расчет пеней приложен к иску), из которой в отношении пени в размере 0 руб. приняты меры взыскания.

Таким образом, на дату обращения налогового органа за выдачей судебного приказа от < дата >, отрицательное сальдо по пени составило 136488,64 руб., общее отрицательное сальдо по всей задолженности более 10000 руб.

Иной расчет пени либо акт сверки с налоговым органом административным ответчиком не представлены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ... взыскана задолженность в общем размере 455216,55 руб.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом ч.4 ст.48 НК РФ срок обращения в суд не нарушен.

Вопреки доводам ФИО1 требование ... по состоянию на < дата > не содержит недоимку по страховым взносам за < дата > год, сумма в размере 45842 руб. является совокупным фиксированным размером за < дата > год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 1804532,91 руб. по состоянию на < дата >, страховые взносы на обязательное медицинское страхование начислены в размере 42932 руб. по состоянию на < дата >.

Поскольку недоимка по страховым взносам за < дата > год образовалась после выставления требования, то данные страховые взносы указанию в требовании не подлежат, что следует из положений ст.70 НК РФ в редакции после введения ЕНС, согласно которой формирование требования осуществляется при достижении отрицательного сальдо ЕНС и не предусматривает его повторное формирование при изменении после выставления требования размера задолженности.

Возможность взыскания страховых взносов за < дата > годы не утрачена, поскольку внесение сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих за ... не свидетельствует о получении налоговым органом указанной информации, факт получения через систему межведомственного взаимодействия < дата > сведений об осуществлении ФИО1 деятельности арбитражного управляющего с < дата > подтвержден представленными суду ответами на запрос, соответственно объективная возможность выявления недоимки возникла с < дата >, срок взыскания которой не пропущен.

Неуплата страховых взносов в бюджет при наличии такой обязанности, закрепленной Конституцией Российской Федерации, по вине плательщика, не принявшего достаточных мер для соблюдение данной обязанности, не может служить основанием для утраты возможности их взыскания в доход государства при отсутствии недобросовестности поведения налогового органа.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени в размере 136488,64 рублей начислены на страховые взносы за < дата >, а также на страховые взносы за < дата > год за период с < дата > по < дата >.

Поскольку пени по своей правовой природе являются динамическими, то есть изменяющимися с течением времени в зависимости от уплаты основной недоимки, то обязанность по их взысканию возникает с момента выявления недоимки и как указано выше не предусматривает повторного выставления требования до образования задолженности после возникновения положительного сальдо.

Единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика об утрате права взыскания с него страховых взносов, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 455216,55 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 13880 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 23400 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 26545 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 29741,20 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 33874,71 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 32448 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 34445 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 4590 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 5840 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 6884 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8426 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8426 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8766 рублей,

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за < дата > год в сумме 45842 рублей,

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за < дата > год в сумме 49500 рублей,

- пени по состоянию на < дата > в размере 136488,64 рублей,

всего на общую сумму задолженности 455216,55 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13880 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 28 июля 2025 года.