Решение № 2А-671/2024 2А-671/2024~М-501/2024 М-501/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-671/2024

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт.Каа-Хем ДД.ММ.ГГГГ

Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего Доржу Р.А., при секретаре Иргит А.Ч.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС по РТ) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по РТ в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные налоги. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, и направлено через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. В связи с неисполнением требования, налоговым органом принято решение ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по пени составляет <данные изъяты>. Определением мирового судьи судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РТ недоимки отменено. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, действующий на основании доверенности, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В силу ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п.3 названной статьи НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно требованию № № УФНС по РТ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 была выставлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере: <данные изъяты>, предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере: <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере: <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере: <данные изъяты>, и пени на указанную недоимку за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени за 2017 год - <данные изъяты> на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, пени на указанную недоимку за 2017 год - <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, пени на указанную недоимку за 2017 год - <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, пени за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.

Решением УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела решением Кызылского районного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного искового заявления УФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере: <данные изъяты>, и пени на указанную недоимку за 2017 год в размере <данные изъяты>, отказано в виду истечения установленного законом шестимесячного срока исполнения требования.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 взысканы недоимки: по пени в размере <данные изъяты>.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Кызылского РОСП УФССП России по <адрес> ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества.

На основании возражения ответчика, вышеуказанный судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском.

Исходя из смысла ст.75 НК РФ пени не могут быть начислены на сумму недоимки, в отношении которой налоговым органом утрачена возможность взыскания (пропущен срок предъявления исполнительного листа, в восстановлении срока судом отказано).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере <данные изъяты>.

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>.

Вместе с тем изучение требования от ДД.ММ.ГГГГ № показало, что ФИО1 выставлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>, предоставлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из фактических обстоятельств дела судом установлено, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по пеням составляла <данные изъяты>, остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты>.

Срок исполнения последнего требования от № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, так с ДД.ММ.ГГГГ начал течь шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган должен подать в суд заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, окончание указанного срока приходится ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный законом срок, налоговый орган мировому судье о вынесении судебного приказа не обратился.

Таким образом, налоговым органом пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании страховых взносов.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями п.5 и 7 ст.78 НК РФ и ч.4 ст.200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п.п.1, 2 и абз.1 п.3 ст.75 НК РФ», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п.57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Предъявляя административные исковые требования, налоговый орган указал, что ФИО1 не исполнил обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Вместе с тем, административным истцом в материалы дела не представлены доказательства о принятых мерах к принудительному взысканию сумм страховых взносов, а также об уплате страховых взносов административным ответчиком ФИО1 с нарушением установленных сроков.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административным истцом УФНС по РТ не представлены доказательства по своевременному принятию мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Ввиду непредоставления налоговым органом доказательств уплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование с указанием срока его уплаты либо его взыскания в принудительном порядке, имеющих правовое значение для исчисления суммы пени и установления оснований для ее взыскания, суд полагает необходимым в удовлетворении требования о взыскании пени отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Кызылский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ (без учета выходных дней).

Судья подпись Р.А. Доржу

Копия верна, судья:______________________Р.А. Доржу