Решение № 2А-1110/2020 2А-1110/2020~М-836/2020 М-836/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-1110/2020

Дело (УИД) № 63RS0030-01-2020-001344-47

Производство 2а-1110/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 мая 2020 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Лифановой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по требованию об уплате налога и пени № ... от 04.12.2018г. в общей сумме 13144,59 руб., после отмены судебного приказа в связи возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, против применения которого стороны в установленный срок не высказали возражений.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы ПФР, Фонда социального страхования Российской Федерации передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017г.

Согласно ст. 20 вышеуказанного федерального закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 250-ФЗ.

Согласно Письму Минфина России от 01.09.2017г. N 02-07-10/56402 «Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового Кодекса.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой предпринимательской деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде (Письма ФНС РФ от 24.10.2017 N ГД- 4-11/21487@, Минфина РФ от 11.09.2017 N 03-15-09/58234, от 01.09.2017 N 03-15-03/56139, от N 03-15-05/50651, от 17.07.2017 N 03-15-05/45327).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее по тексту – ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. (Письмо Минфина России от 11.09.2017 N 03-15-09/58234).

По данным налогового органа ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 22.01.2018 по 14.11.2018гг. что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Плательщики, указанные в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – СВ на ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее по тексту – СВ на ОМС) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года. 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Соответственно, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с 22.01.2018 по 14.11.2018гг. (период ведения предпринимательской деятельности, согласно выписке из ЕГРИП) будет составлять:

- на обязательное пенсионное страхование: ((26 545 рублей (фиксированный платеж) : 12 месяцев) * 9 (полный месяц в качестве ИП)) + ((26 545 рублей (фиксированный платеж) : 12 месяцев) * 10/31 (10 дней в январе - в качестве ИП)/31(дней в месяце)) + ((26 545 рублей (фиксированный платеж) : 12 месяцев) * 14/30 (14 дней в ноябре - в качестве ИП)/30 (дней в месяце)) = 21 654,63 руб.

От налогоплательщика поступили следующие оплаты по СВ на ОПС за 2018 год: 13.03.2018г. в размере 5 137, 74 рублей; 13.06.2018 в размере 6636, 25 рублей.

Кроме того, судебными приставами была взыскана сумма недоимки по СВ на ОПС в размере 30, 08 рублей.

Таким образом, в настоящее время с учетом поступивших оплат и произведённого взыскания, сумма задолженности по СВ на ОПС за 2018 год составляет в общей сумме 9850, 56 рублей.

-на обязательное медицинское страхование: ((5 840 рублей (фиксированный платеж): 12 месяцев) * 9 (полный месяц в качестве ИП)) + ((5 840 рублей (фиксированный платеж) :12 месяцев) * 10/31 (10 дней в январе - в качестве ИП)/31 (дней в месяце)) + ((5840 рублей (фиксированный платеж) : 12 месяцев) * 14/30 (14 дней в ноябре - в качестве ИП)/30 (дней в месяце)).

От налогоплательщика 13.06.2018г. поступила частичная оплата по СВ на ОМС за 2018 год в размере 1460 рублей.

Кроме того, судебными приставами была взыскана сумма недоимки по СВ на ОМС в размере 10, 07 рублей.

Таким образом, в настоящее время с учетом поступивших оплат и произведённого взыскания сумма задолженности по СВ на ОМС за 2018 год составляет в общей сумме 3294,03 рублей.

Срок уплаты в соответствии со ст. 432 НК РФ по страховым взносам обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 налоговый период составил -29.11.2018г.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 налоговый период в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование №136042 от 04.12.2018 с предложением добровольно погасить недоимку.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку требование об уплате налога №136042 от 04.12.2018г. было оставлено без исполнения налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени.

17.04.2019г. мировым судьей судебного участка №108 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-784/2019, однако определением от 03.04.2020г. он был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 налоговый период в полном объеме не погашена. Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности в полном объеме либо отсутствия объектов налогообложения в спорный период административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... г. рождения, ИНН ..., проживающего по адресу: г.Тольятти, ...., в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области задолженность по страховым взносам за 2018 год в общей сумме 13 144 рубля 59 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018г. – 9850 рублей 56 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское образование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018г. – 3294 рубля 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 525 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Ю. Лифанова