Решение № 2А-849/2025 2А-849/2025~М-397/2025 М-397/2025 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-849/2025

№

Дело № 2а-849/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Весниной О.В.

при секретаре судебного заседания Якимовой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога,

установил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась с административным иском в суд к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик зарегистрирован в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которого произведен расчет (перерасчет) земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 год - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма 1 391,00 рублей.

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1 391,00 рублей не исполнена.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленный срок, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате:

- от 21.07.2023 № на общую сумму 1 533 771,51 рублей, указанное требование не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо административного ответчика составляет 1 570 318,80 рубля.

Просят суд взыскать с ФИО4 задолженность в общей сумме

439 125,64 рублей, в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1 391,00 рублей.

- пени в размере 438 125,37 рублей.

В цену иска включены пени в размере 438 125,37 рублей, из которых часть пени в размере 350 269,44 рублей начислены за периоды до 01.01.2023, пени в размере 87 855,93 рублей начислены после 01.01.2023.

Пени в размере 350 269,44 рублей начислены:

За неуплату УСН за 2 квартал 2016 года в размере 964 086,00 рублей начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 307 852,71 рублей, остаток задолженности 306 042,58 рублей.

За неуплату УСН за 3 квартал 2016 года в размере 104 557,00 рублей начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 33 449,53 рублей.

За неуплату транспортного налога за 2016 год в размере

18 256,00 рублей начислены пени за период с 07.12.2017 по 31.12.2022 (за исключением периода 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 6 911,71 рублей.

За неуплату земельного налога за 2019 год в размере 1 149,00 рублей за период 24.12.2020 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 125,56 рублей.

За неуплату земельного налога за 2020 год в размере 1 264.00 рублей (1258,10 рублей активный остаток) за период с 24.12.2020 по 31.12.2022 (за исключение периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 50,95 рублей.

За неуплату земельного налога за 2021 год в размере 1391,00 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.202 в размере 10,43 рублей.

За неуплату ОПС за 2017 год (за период с 01.01.2017 по 16.03.2017) в размере 4 906,45 рублей начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере

1 347,89 рублей.

За неуплату ОМС за 2017 год (за период с 01.01.2017 по 16.03.2017) в размере 4 906,45 рублей начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 264,39 рублей.

За неуплату страхового взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 4 906,45 руб. начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 1 521,52 рублей.

За неуплату ПСП за 2 плг 2016 год в размере 1 994,00 рублей (активный остаток 1984,00 руб.) начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 но 01.10.2022) в размере 544,88 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела, в просительной части административного искового заявления имеется ходатайство рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явился, не предоставив заявления с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие и возражений относительно заявленных требований.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Положениями ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.

Как следует из материалов дела, административному ответчику также, начислен налог на земельные участки, а именно:

Земельный участок с кадастровым номером №14, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом ФИО2 направленно налоговое уведомление № от 01.09.2022 об оплате земельного налога, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ввиду неисполнения налогового уведомления, в указанный в нем срок, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени № по состоянию на 21.07.2023 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 23.10.2023 сумма отрицательного сальдо административного ответчика составляет

1 570 318,80 рубля.

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с образовавшейся задолженностью межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю вынесено решение № от 19.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) а счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с указанным решением с должника ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 21.07.2023 №, в размере 1 568 989,82 рубль, которое до настоящего времени не исполнено должником.

Таким образом, требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье судебного участка № 6 города Пятигорска Ставропольского края.

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Пятигорска 14.11.2023 по заявлению Межрайонной ИФНС по г. Пятигорску вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и на общую сумму – 439 516,37 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Пятигорска от 18.12.2023 судебный приказ от 14.11.2023 отменен по заявлению ответчика.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

Суду представлен расчет земельного налога. Расчет судом проверен, ответчиком не опровергнут.

В условиях состязательного процесса, по мнению суда, административный истец надлежащим образом обосновал те обстоятельства, на которые ссылается, как на основания своих требований. Административным ответчиком же возражения против административного искового заявления и бесспорные доказательства, которые бы с достоверностью опровергли доводы административного истца и представленные им в обоснование заявленных требований доказательства, представлены не были.

В то же время, согласно ч. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 31.01.2025, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ, так как судебный приказ отменен 18.12.2023 года.

Материалы дела содержат ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим иском в суд.

Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию неуплаченных сумм налога и пени в установленном законом порядке, суд расценивает приведенные административным истцом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, уважительными, подлежащим восстановлению.

Поскольку материалами дела подтверждается наличие за ответчиком задолженности указанной в просительной части иска и так же отсутствие доказательств того, что задолженность оплачена должником до настоящего времени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города-курорта Пятигорска Ставропольского края государственную пошлину в сумме 13 488, 00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 14 по Ставропольскому краю пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии №, выданный <адрес>. ИНН №, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1 391,00 рублей.

- пени в размере 438 125,37 рублей, а всего взыскать 439 501,64 рублей.

Задолженность взыскать на следующие реквизиты: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет №, БИК №, КБК №.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования города-курорта Пятигорска Ставропольского края государственную пошлину в сумме 13 488,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течении одного месяца со дня принятия судом решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 03.03.2025 года.

Судья О.В. Веснина