Решение № 2А-1643/2021 2А-1643/2021~М-1348/2021 М-1348/2021 от 17 июня 2021 г. по делу № 2А-1643/2021

КОПИЯ

70RS0003-01-2021-002809-28

№ 2а-1643/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2021 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Дьякова Р.М.,

при секретаре Кадиневе Д.П.,

помощник судьи Синяков С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее по тексту – ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженности в общем размере 16837,37 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2422 рубля, пени в размере 28,52 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 27 января 2020 года; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2019 год, в размере 9489,48 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2019 год в размере 4897,37 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1, с 28.12.2016 был поставлен на учёт в налоговых органах в качестве адвоката. В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В установленный срок налог на имущество физических лиц в размере 2 422,00 рублей за 2018 год ФИО1 уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28,52 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 27 января 2020 года, направлено требование от 28.01.2020 №6355 об уплате налога и пени по налогу на имущество физических лиц в срок до 13.03.2020, которое не исполнено. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2019 год составила 29354,00 рубля. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за неполный период 2019 года составила 6884,00 рублей. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчёту за расчётный период 2019 года, не уплачена в установленный законом срок в полном объёме. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2019 год не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, ИФНС России по г. Томску, на основании ст.69,70 НК РФ, было направлено требование от 28.01.2020 №6355 с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2019 года. В установленный срок задолженность в сумме 36441,84 рубля налогоплательщиком не оплачена. В соответствии с гл.11.1 КАС РФ ИФНС России по г. Томску направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 21.04.2019 мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 38892,36 рублей. От налогоплательщика поступили письменные возражения. 14.10.2020, в соответствии с п.1 ст.123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Томска, и.о. мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу оплачена частично, остаток недоимки составляет 16837,37 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 года. в размере 2422 рубля, пени в размере 28,52 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 27 января 2020 года; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2019 год, в размере 9489,48 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2019 год в размере 4897,37 рублей.

Административный истец в суд не явился, был извещен о дате рассмотрения дела, в административном иске указал, что просит дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания в суд не явился, возражений против удовлетворения заявленных требований в суд не представил.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп.2 п.1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп.2 ст.15, абз.1 п. ст.399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками установлен статьёй 432 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Как следует из материалов дела, и не оспаривалось административным ответчиком, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый номер 70:21:0100044:4379, площадь 65,90 кв.м. Дата регистрации права 03.12.2014.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.ст. 52, 409 НК РФ, налоговым органом административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, а именно №32037073 от 04.07.2019 об уплате налога за 2018г. в размере 2422 рублей в срок до 02.12.2019.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Таким образом, требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика о наличии обязанности по уплате налога, которое налоговый орган должен направить в случае неисполнения налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, при этом требование об уплате налога должно соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога и пеней.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога 28.01.2020 в адрес административного ответчика было направлено требование N6355 по состоянию на 28.01.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2422 рублей и пени по нему в размере 28,52 рубля. Срок исполнения требования - до 13 марта 2020 года.

Требование об уплате налога не исполнено.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 с 28.12.2016 был поставлен на учёт в налоговых органах в качестве адвоката.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику по почте было направлено требование от 28.01.2020 №6355 об уплате, в том числе, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую уплате за 2019 год в размере 29354,00 руб.; суммы страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащую уплате за 2019 год в размере 6884,00 руб., сумма пени в бюджет Пенсионного фонда РФ составила 165,12 руб., сумма пени в Федеральный фонд ОМС составила 38,72 руб., в срок до 13.03.2020.

По состоянию на 29 марта 2021 года сумма ФИО1 частично оплатил сумму страховых взносов и пени, остаток недоимки составляет 9489,48 рублей в бюджет Пенсионного фонда РФ, и 4897,37 рублей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Доказательств уплаты задолженности по налогам и страховым взносам в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Таким образом, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2422 рубля, пени в размере 28,52 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 27 января 2020 года; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2019 год, в размере 9489,48 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2019 год в размере 4897,37 рублей, в связи с чем доводы административного истца о наличии у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, страховым взносам нашли свое подтверждение.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 673,52 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 16 837,37 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2422 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,52 рубля.

- страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в размере 9489,48 рублей;

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4897,37 рублей;

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску)

ИНН <***>, КПП 701701001.

Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск.

Расчетный счет <***>.

БИК 046902001.

Код ОКТМО 69701000.

КБК 18210202140061110160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ,

КБК 18210202103081013160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС,

КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество,

КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 673,52 рубля.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Р.М. Дьяков

Копия верна.

Судья Р.М. Дьяков

Секретарь: Д.П. Кадинев

«__» _____________ 20 __ года

Оригинал хранится в деле № 2а-1643/2021 в Октябрьском районном суде г.Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен "18" июня 2021 года