Решение № 2А-340/2018 2А-340/2018~М-373/2018 М-373/2018 от 29 октября 2018 г. по делу № 2А-340/2018

Административное дело №2а-340/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Магдагачи 29 октября 2018 года

Амурская область

Магдагачинский районный суд Амурской области в составе: председательствующего судьи Волошина О. В., при секретаре Кузнецовой Н. Ю., с участием:

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к Майсурадзе <данные изъяты> о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области обратилась в Магдагачинский районный суд к административному ответчику ФИО3 с административным исковым заявлением, о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени, которое обосновано следующим.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Майсурадзе <данные изъяты> является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан в установленный законом срок уплатить в полном размере сумму начисленного налога. Закон Амурской области от 18.11.2002 г № 142-03 «О транспортном налоге на территории Амурской области» устанавливает на территории транспортный налог, а также определяет налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, льготы по налогу. На имя Майсурадзе <данные изъяты> зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 08.07.2006 г.), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 16.08.2002 г.), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 22.05.2012 г.), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 11.01.2013 г., дата утраты права 17.03.2016). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ФИО4 за 2016 год составила <данные изъяты>- 150 л.с.*24 ставка*12/12 мес. владения =3600 рублей, <данные изъяты> - 90 л.с. *15 ставка*12/12 мес. владения = 1350 рублей, <данные изъяты> - 90 л.с. *5 ставка*12/12 мес. владения = 1350 рублей, <данные изъяты> - 77 л.с. *15 ставка*12/12 мес. владения = 1155 рублей, <данные изъяты> - 70 л.с. *15 ставка*3/12 мес. владения = 263 рубля. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. По сведениям, поступившим из регистрирующего органа в собственности налогоплательщика находится земельный участок земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 27, Дата регистрации права 01.03.2016 Расчет налога за 2016 г.: кад.стоим. 46313.00 руб. * 0.3 налоговая ставка * 10/12 мес. владения = 116.00 рублей. В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области ФИО3 заказным письмом направлено налоговое уведомление: приложенным к нему экземпляром платежного документа - квитанцией. Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В уведомлении указана сумма налога и срок уплаты. Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговое уведомление № 56127695 от 20.09.2017 г. направлено налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика». Налоговое уведомление направляется через личный кабинет налогоплательщика. Днём получения налогового уведомления в данном случае является день, следующий за днём размещения налогового уведомления в личном кабинете. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование(я) от 13.12.2017 № 5037 на сумму 7857.70 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу в размере 23.35 руб. за период с 02.12.2017 г. по 12.12.2017 г. на сумму задолженности 7718.00 руб., по земельному налогу в размере 0.35 руб. за период с 02.12.2017 г. по 12.12.2017 г. на сумму задолженности 116.00 руб. Статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что требование направляется через личный кабинет налогоплательщика. Днём получения требования в данном случае является день, следующий за днём размещения требования в личном кабинете. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. На дату подачи настоящего заявления задолженность по требованию налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена. На основании изложенного, просит суд взыскать с Майсурадзе <данные изъяты> (ИНН №) недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 7718 рублей, пени в размере 23 рублей 35 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 г. в размере 116 рублей, пени в размере 0.35 рублей, на общую сумму 7857рублей 70 копеек.

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

С учетом мнения административного ответчика суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании пояснил: с административным исковым заявлением налоговой инспекции он согласен частично. Он не уплатил налог за 2016 год за автомобиль <данные изъяты>. Автомобиль <данные изъяты> продал еще в 2012 году, что подтверждается договором купли продажи автомобиля, копию которого он направил в налоговую инспекцию, но налог на этот автомобиль начисляют ему до настоящего времени. Задолженность по налогу за 2016 года за автомобили: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), по земельному земельного налогу, пени в размере 23 рублей 35 копеек на недоимку по транспортному налогу, пени в размере 0 рублей 35 копеек на недоимку по земельному налогу он уплатил добровольно в начале октября 2018 года, что подтверждается квитанциями.

Заслушав объяснения административного ответчика, на основании совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, суд пришел к следующему.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1, ч.4 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или лиц за 2016 год в размере 7718 рублей, пени в размере 23 рублей 35 копеек, по земельном) налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 г. в размере 116 рублей, пени в размере 0.35 рублей, на общую сумму 7857рублей 70 копеек.

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

С учетом мнения административного ответчика суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании пояснил: с административным исковым заявлением налоговой инспекции он согласен частично. Он не уплатил налог за 2016 год за автомобиль <данные изъяты>. Автомобиль <данные изъяты> продал еще в 2012 году, что подтверждается договором купли продажи автомобиля, копию которого он направил в налоговую инспекцию, но налог на этот автомобиль начисляют ему до настоящего времени. Задолженность по налогу за 2016 года за автомобили: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), по земельному земельного налогу, пени в размере 23 рублей 35 копеек на недоимку по транспортному налогу, пени в размере 0 рублей 35 копеек на недоимку по земельному налогу он уплатил добровольно в начале октября 2018 года, что подтверждается квитанциями.

Заслушав объяснения административного ответчика, на основании совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, суд пришел к следующему.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательств налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1, ч.4 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законном) или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законном) или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела установлено, что ФИО3 является владельцем транспортных средств - автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.23-29).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками -физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики транспортного налога - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, у ФИО3, в соответствии со ст.357 НК РФ за указанный период имел обязанность по уплате транспортного налога за автомобили: <данные изъяты> (дата возникновения права собственности 08.07.2006 г.), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 16.08.2002 г.), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 11.01.2013 г., дата утраты права 17.03.2016), пени в размере 23 рублей 35 копеек на недоимку по транспортному налогу.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1, ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики земельного налога -физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО3, является собственником земельного участка расположенного в <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 28 кв.м, дата регистрации права-01 марта 2016 года и в соответствии со ст.388 НК РФ имеет обязанность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 116 рублей.

На момент рассмотрения судом административного иска, 2, 3 октября 2018 года ФИО3 оплачен начисленный транспортный налог за 2016 года на автомобиль <данные изъяты> - 1350 рублей, <данные изъяты> - 1350 рублей,, <данные изъяты> - 263 рубля, а также пени в размере 23 рублей 35 копеек за период со 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года на недоимку по транспортному налогу, земельный налог, пени в размере 0 рублей 35 копеек на недоимку по земельному налогу всего 843 рубля 84 копейки, что подтверждается исследованными в судебном заседании квитанциями.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2016 год на автомобили: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 16.08.2002 г.), <данные изъяты>, <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 11.01.2013 г., дата утраты права 17.03.2016), пени в размере 23 рублей 35 копеек за период со 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года на недоимку по транспортному налогу, земельный налог, пени в размере 0 рублей 35 копеек на недоимку по земельному налогу не имеется.

Согласно договору купли продажи от 7 августа 2012 года автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 22.05.2012 г.) был продан ФИО4 покупателю ФИО1, о чем, согласно объяснений ФИО3, он уведомил налоговую инспекцию.

Учитывая, что в соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в связи с прекращением права собственности у административного ответчика права собственности на автомобиль ВАЗ -2107 с государственным регистрационным знаком <***> в августе 2012 года, начисление ФИО3 транспортного налога на указанный автомобиль за 2016 год является необоснованным и в этой части, в удовлетворении административного искового заявления налоговой инспекции должно быть отказано.

Согласно ч.1. ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в слунае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом слунае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, при указанных обстоятельствах, государственная пошлина за подачу настоящего административного искового заявления в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО3 в доход федерального бюджета. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к Майсурадзе <данные изъяты> о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с Майсурадзе <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год за автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения права собственности 08.07.2006 г.),в размере 3600 ( три тысячи шестьсот) рублей 00 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Майсурадзе <данные изъяты> задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год за автомобили: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 16.08.2002 г.), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата возникновения права собственности 11.01.2013 г., дата утраты права 17.03.2016), земельного налога, пени в размере 23 рублей 35 копеек на недоимку по транспортному налогу в сумме 7718 рублей, пени в размере 0 рублей 35 копеек на недоимку по земельному налогу в сумме 116 рублей - отказать.

Взыскать с Майсурадзе <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться в Магдагачинском районном суде ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в месячный срок со дня изготовления в окончательной форме.

Судья

Магдагачинского районного суда О.В. Волошин