Решение № 2А-2939/2024 2А-2939/2024~М-1779/2024 М-1779/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-2939/2024

производство 2а-2939/2024

УИД 67RS0003-01-2024-002867-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 3 октября 2024 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Ахмедовой К.А.,

при представителе административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, указав, в обоснование заявленных исковых требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22 октября 1997 г., государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 22 июля 2019 г., в связи с внесением в ЕГРИП записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику за 2017 г., 2018 г., 2019 г. (за период с 01.01.2019 г. по 22.07.2019 г.) следовало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В связи с отсутствием своевременной уплатой страховых взносов административным истцом выставлено требование № № от 25 сентября 2023 г. В связи с отсутствием своевременно й уплаты административным ответчиком были начислены пени по ст. 75 НК РФ. 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС). Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога. В связи с тем, что указанное требование не исполнено административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа. 16 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске вынесен судебный приказ по делу № 2а-1298/2024-12, который был отменен определением об отмене судебного приказа от 17 мая 2024 г. в связи с поступлением возражений со стороны административного ответчика.

На основании изложенного, просит суд: взыскать с ФИО2 в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 690 руб. 87 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам, дополнительно пояснила, что задолженность в настоящий момент времени не погашена. Раннее в рамках судебного разбирательства представила письменные дополнения к административному исковому заявлению, согласно которым, в соответствии с положениями ст. 432 Налогового Кодекса РФ произведены следующие начисления сумм фиксированных Страховых взносов на Обязательное Пенсионное Страхование (руб.): за период 01.01.2017 г. - 31.12.2017 г. на сумму 23 400,00 по сроку 09.01.2018 г.; за период 01.01.2018 г. - 31.12.2018г. на сумму 26 545.00 по сроку 09.01.2019 г.; за период 01.01.2019 г. - 22.07.2019 г. на сумму 16 412,99 руб. по сроку 06.08.2019 г. Начисленные суммы фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование (руб.): за период 01.01.2017 г. - 31.12.2017 г. составили 4 590.00 руб. по сроку 09.01.2018 г.; за период 01.01.2018 г. - 31.12.2018 г., составили 5 840.00 руб. по сроку 09.01.2019 г.; за период 01.01.2019 г. - 22.07.2019 г. составили 3 849,12 руб. по сроку 06.08.2019 г.

С 1 января 2023 г. вступили в силу положения о едином налоговом счете, на кото для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового плат налоги (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей. По состоянию на 01.01.2023г на Едином налоговом счете (ЕНС) сформировано отрицательное сальдо в размере – 42 392,42 руб. по виду обязательств «налог» в размере 33 577,14 руб., «пени» - в размере - 8815.28 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 19298,02 руб. (за 2018 год - 2885,03 руб., за 2019 год - 16 412,99 руб. ); пени - 4617,70 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 14279,12 руб. (за 2017 год - 4590,00 руб., за 2018 год - 5 840,00 руб., за 2019 год - 3 849,12); пени - 4 197,58 руб.

Поскольку, ФИО2 в установленные законодательством сроки не была самостоятельно исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом применялись меры принудительного взыскания на основании ст.47. 48 Налогового Кодекса РФ. В отношении задолженности за 2017-2018 года налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании за счет имущества от 21.02.2018 № 634 в размере - 28 084.00 руб. (Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год.), постановление о взыскании за счет имущества от 14.05.2019г. № № в размере - 32385,00 руб. (Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год.) направлены в Заднепровское РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, начиная от более раннего момента возникновения задолженности к более позднему. В качестве единого налогового платежа поступили следующие суммы: 28.12.2022 (16.01.2023) в размере - 6078,52 руб., 01.02.2023 в размере - 6530,09 руб., 27.02.2023 г. в размере - 6831,51 руб., 24.03.2023 г - 774,25 руб., которые зачтены согласно ст. 45 НК РФ.

B результате по состоянию на 04.04.2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 04.04.2024) на Едином налоговом чете (ЕНС) ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГр.) ИНН <данные изъяты>, сформировано отрицательное сальдо в размере - 243 12,79 руб. по виду обязательств «налог» в размере - 13362,77 руб., «пени» - в размере - 10 950.02 руб. в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 9513, 65 руб. (за 2019 г.); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 3 849,12 руб. (за 2019 г.); - пени - 10950,02 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.04.2024) - 259 руб. 15 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10690 руб. 87 коп.

В связи с тем, что оплата налогов не производилась ФИО2 в установленные сроки, в соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ были начислены пени. В соответствии п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, исполнение обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, полагала, что налоговым органом правомерно произведено начисление пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам, извещена своевременно и надлежащим образом, явку представителя не обеспечила. Раннее, в рамках судебного разбирательства представила письменные возражения, согласно которым, полагала административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. В 2021 году УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательному медицинскому страхованию в размере 14 279 рублей 12 копеек, пени 262 рубля, задолженность по обязательному пенсионному страхованию 19 298 руб. 02 коп. В судебном заседании представитель истца УФНС России ФИО3 заявленные требования поддержала в полном объеме. 07.06.2022 г. судебная коллегия областного суда приняла письменный отказ УФНС России по Смоленской области от части заявленных административных исковых требований. Весь долг апелляционным определением был погашен принудительно. 19.06.2024 г поступило исковое заявление от УФНС России по Смоленской области и пояснение к исковому заявлению совсем с другими суммами, с которыми она не согласна и изменения которых противоречат действующему законодательству. Предпринимательской деятельностью не занимается с 2010 года. Непреодолимые обстоятельства заставили ее все бросить и уехать. На данный момент уже 14 лет не работает, является пенсионером, инвалидом. За период с 2016-2019 года не знала, что является индивидуальным предпринимателем. Обязанность по уплате обязательного пенсионного страхования прекращается с момента прекращения предпринимательской деятельности ИП. С регистрационного учета снята 22.07.2019 года. В связи с изложенным, просила суд обязать инспекцию УФНС России принять решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию этой пени, а также удалить информацию задолженности из сальдо ЕНС и личного кабинета на сайте ФНС России. В рамках судебного заседания от 30 июля 2024 г. указала на пропуск административным истцом срока взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

С 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 с 22.10.1997 г. по 22.07.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.28-29).

Государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 22 июля 2019 г. в связи с внесением в ЕГРИП записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, указанное обстоятельство подтверждается представленной в материалы административного дела копией листа записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.55-56).

Административному ответчику за 2017 г., 2018 г., 2019 г. (за период с 01.01.2019 г. по 22.07.2019 г.) следовало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В связи с отсутствием своевременной уплатой страховых взносов административным истцом выставлено требование № № от 25 сентября 2023 г. с установлением срока уплаты до 28 декабря 2023 г.

В связи с отсутствием добровольного погашения задолженности административным ответчиком налоговым органом было принято Решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21 марта 2024 г.

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

16 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 690 руб. 87 коп., а также государственной пошлины в размере 213 руб. 82 коп. (л.д.32 оборот)

Определением мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске от 17 мая 2024 г. судебный приказ отменен в связи поступлением в адрес суда письменных возражений со стороны ФИО2 (л.д.32 оборот)

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 20 июня 2024 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Разрешая доводы ответчика, о том, что в период с 2011 года по 22.07.2019 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически предпринимательскую деятельность не вела, суд исходит из следующего.

Решением от 16 февраля 2022 г., принятым в рамках административного дела № 2а-430/2022, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворены. С ФИО2 взыскана в доход бюджета недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 298 руб. 02 коп. за 2018-2019 гг., и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14279 руб. 12 коп. за 2017-2019 гг., и пени в размере 263 руб. 71 коп. (л.д. 63-68).

С ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Смоленска взыскана государственная пошлина в размере 1215 руб. 23 коп.

Апелляционным определением Смоленского областного суда от 7 июня 2022 г., принят отказ Инспекции ФНС России по г. Смоленску от административного иска к ФИО2 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 10 430 руб. и пени в размере 263 руб. 71 коп., взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 2885 руб. 03 коп. (л.д. 58-62).

В определении указано, что от Инспекции, до рассмотрения дела, поступило письменное заявление в порядке ст.ст. 46,157 КАС РФ об отказе от части административных исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 г.г. в размере 10 430 руб., и пени в размере 263 руб. 71 коп., и на ОПС за 2018 г. в размере 2885 руб. 03 коп.

Решение Промышленного районного суда г. Смоленска от 16 февраля 2022 г. в части удовлетворения административных исковых требований Инспекции ФНС России по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 10 430 руб. и пени в размере 263 руб. 71 коп. и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 2885 руб. 03 коп. отменено, производство по административному делу в данной части прекращено.

Решение Промышленного районного суда г. Смоленска от 16 февраля 2022 г. изменено. С ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 3849 руб. 12 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 16 412 руб. 99 коп.

С ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Смоленска взыскана государственная пошлина в размере 807 руб. 86 коп.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обязанность ФИО2 по уплате страховых взносов по 22.07.2019, повторному оспариванию и доказыванию не подлежит.

Рассматривая доводы административного ответчика ФИО2 о том, что образовавшаяся задолженность была погашена в рамках исполнительного производства, и о применении срока исковой давности к заявленным требованиям, суд исходит из следующего.

В настоящем административном деле взыскивается пеня, за несвоевременную уплату задолженности по состоянию на 04.04.2024.

Суд принимает во внимание подробный расчет пени, представленный административным ответчиком, судом расчет проверен и признается арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере за расчетный период 2017 года составляли - 4 590 руб., по сроку уплаты 09.01.2018; за 2018 год составляли – 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; за 2019 год (регистрация по 22.07.2019) составили – 3849,12 руб. по сроку уплаты 06.08.2019.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за расчетный период 2017 года составляли - 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018; за 2018 год составляли – 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; за 2019 год (регистрация по 22.07.2019) составили – 16412,99 руб. по сроку уплаты 06.08.2019.

Судом установлено, что в отношении задолженности за 2017-2018 года налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ:

- Постановлением о возбуждении исполнительного производства от 01.03.2018 судебным приставом-исполнителем Заднепровского РОСП г. Смоленска, на основании Акта органа № от 21.02.2018, было возбуждено исполнительное производство № № о взыскании с должника ФИО2 задолженности в размере - 28 084.00 руб., в том числе пени 94 руб. (Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год.) (л.д. 79-81). Постановлением судебного пристава исполнителя Заднепровского РОСП г. Смоленска от 01.03.2018 судебным приставом-исполнителем от 27.04.2018 данное исполнительное производство окончено в связи с отсутствует у должника имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (по п. 4 ч. 1 cm. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве");

- Постановлением о возбуждении исполнительного производства от 20.05.2019 судебным приставом-исполнителем Заднепровского РОСП г. Смоленска, на основании Акта органа № от 14.05.2019, было возбуждено исполнительное производство № №, о взыскании с должника ФИО2 задолженности в размере – 32 385,00 руб. (Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год.) (л.д. 76-78). Постановлением судебного пристава исполнителя Заднепровского РОСП г. Смоленска от 31.07.2019 данное исполнительное производство окончено в связи с отсутствует у должника имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (по п. 4 ч. 1 cm. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Доказательств обращения за повторным взысканием задолженности по страховым взносам на момент формирования единого налогового счета (1 января 2023 года) налоговым органом не представлено, и не оспаривается.

Так же судом установлено, что 28.03.2023 исполнительное производство № № от 27.07.2022, возбужденное на основании исполнительного документа выданного по делу № 2а-430/2022 Промышленного районного суда г. Смоленска, окончено полным исполнением в размере 20 262,11 руб. (3849,12 + 16412,99) (л.д. 69).

Исходя из представленных налоговым органом расчетов следует, что на 01.01.2023 у ФИО2 на Едином налоговом счете (ЕНС) сформировано отрицательное сальдо в размере – 42 392,42 руб. по виду обязательств «налог» в размере 33 577,14 руб., «пени» - в размере - 8815.28 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 19298,02 руб. (за 2018 год - 2885,03 руб., за 2019 год - 16 412,99 руб.); пени - 4617,70 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 14279,12 руб. (за 2017 год - 4590,00 руб., за 2018 год - 5 840,00 руб., за 2019 год - 3 849,12); пени - 4 197,58 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, начиная от более раннего момента возникновения задолженности к более позднему. В качестве единого налогового платежа поступили следующие суммы: 28.12.2022 (16.01.2023) в размере - 6078,52 руб. (01.02.2023 в размере - 6530,09 руб., 27.02.2023 г. в размере - 6831,51 руб., 24.03.2023 г - 774,25 руб., которые зачтены согласно ст. 45 НК РФ.

Согласно позиции налогового органа, в результате по состоянию на 04.04.2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04.04.2024) на Едином налоговом чете (ЕНС) ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ.р.) ИНН № сформировано отрицательное сальдо в размере – 24 312,79 руб. по виду обязательств «налог» в размере - 13362,77 руб., «пени» - в размере - 10 950.02 руб. в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 9513, 65 руб. (за 2019 г.); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 3 849,12 руб. (за 2019 г.); - пени - 10950,02 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.04.2024) - 259 руб. 15 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10690 руб. 87 коп.

Вместе с тем, суд не может согласиться с определенным расчетом размера пени подлежащей взысканию, и полагает наличие оснований для изменения размера указанной суммы ввиду следующего.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Федерального закона N 263-ФЗ) предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Кроме этого, согласно разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года N КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.

Как разъяснено в пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Поскольку возможность взыскания указанной недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 гг. утрачена налоговым органом еще до 31 декабря 2022 года, то УФНС по Смоленской области в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023, как и не имелись основания по зачету поступивших оплат в рамках исполнительного производства № от 27.07.2022, в отношении задолженности за 2019 год, в зачет иных периодов задолженности и пени в размере 47,74 руб., в общей сумме - 20 262,11 руб.

Учитывая, что административный ответчик указывал о наличии разногласий при формировании сальдо ЕНС и невозможности включения в сальдо недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 гг., с учетом пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, задолженность, отрицательное сальдо, на Едином налоговом счете налогоплательщика ФИО2 на 01.01.2023 определяется судом в размере недоимки - 14 183,59 руб. (20 262,11 (страховые взносы за 2019 год) – (6078,52 руб.+47,74 руб. (оплата по исполнительному производству № № от 27.07.2022 28.12.2022), пени – 4576,66 руб. (3707,24+869,42).

Следовательно, размер пени за период с 01.01.2023 по 24,03.2023 составляет 164,02 руб.:

с 01.01.2023 по 31.01.2023 – недоимка 14 135,85 руб., за 31 день просрочки, ставка 7,5%, делитель 300, пеня -109,55 руб.;

с 01.02.2023 по 26.02.2023 – недоимка 7 605,76 руб., за 26 дней просрочки, ставка расчета 7,5%, делитель 300, пеня -49,44 руб.;

с 27.02.2023 по 24.03.2023 – недоимка 774,25 руб., за 26 дня просрочки, ставка расчета 7,5%, делитель 300, пеня -5,03 руб.

Таким образом, сумма пени по данному административному делу составляет 4 736,12 руб. (сальдо по пени на 01.01.2023 – 4 576,66 руб. + 164,02 руб. (сальдо по пени с 01.01.2023 по 24.03.2023) – 4,56 руб. (уменьшенная пеня за период до конвертации в ЕНС).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 736 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 17.10.2024.