Решение № 2А-154/2019 2А-154/2019~М-133/2019 2А-541/2019 М-133/2019 от 10 июля 2019 г. по делу № 2А-154/2019

Дело № 2а-541/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Тисульский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Соловьевой Н.М.,

при секретаре Литвиновой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в пгт. Тисуль 11 июля 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 в период с 04.07.2014 года по 06.06.2016 года был зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в соответствии со ст.346.32 НК РФ представил в налоговый орган налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2015 года- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4369,00 рублей, за 1 квартал 2016 года -сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4369,00 рублей.

Срок уплаты Единого налога на вмененный доход ( с учетом выходных дней) за 3 квартал 2015 года- не позднее 26.10.2015 года, за 1 квартал 2016 года- не позднее 25.04.2016 года.

Налог, исчисленный налогоплательщику к уплате, в установленный срок уплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщиком не был своевременно уплачен налог, ему в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня на недоимку по ЕНВД в сумме 715,89 рублей.

В добровольном порядке налог и пеня налогоплательщиком в бюджет не внесены.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый орган в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени направил Требование №7309 от 05.07.2016 года, со сроком исполнения до 25.07.2016 года.

В установленный срок указанное Требование налогоплательщиком не исполнено.

В добровольном порядке налогоплательщик исчисленные суммы налога и пени в бюджет не внес, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье судебного участка 31 Тисульского судебного района Кемеровской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика.

Мировым судьей 09.02.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

В связи с возражениями, поданными ФИО1, мировым судьей 21.02.2019 года было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени с административного ответчика ФИО1

Административный истец просит суд восстановить срок на подачу искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени; взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 9453,89 рублей, из них:

- Единый налог на вмененный доход в сумме 8738,00 рублей

-пени по Единому налогу на вмененный доход в сумме 715,89 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области не явился по неизвестной причине. О времени и месте рассмотрения данного дела представитель административного истца был извещен надлежащим образом, об отложении разбирательства по делу не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине. О времени и месте проведения судебного разбирательства по делу был извещен надлежащим образом.

Суд, полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пп. 4 п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененных доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 04.07.2014 года по 06.06.2016 года состоял на учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в соответствии со ст.346.32 НК РФ представил в налоговый орган налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход: за 3 квартал 2015 года- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4369,00 рублей, за 1 квартал 2016 года -сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4369,00 рублей.

Срок уплаты Единого налога на вмененный доход ( с учетом выходных дней) за 3 квартал 2015 года- не позднее 26.10.2015 года, за 1 квартал 2016 года- не позднее 25.04.2016 года.

Налог, исчисленный налогоплательщику к уплате, в установленный срок уплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщиком не был своевременно уплачен налог, ему в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня на недоимку по ЕНВД в сумме 715,89 рублей.

В добровольном порядке налог и пеню налогоплательщик не уплатил.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 Требование № 7309 об уплате налога и пени, согласно которому по состоянию на 05.07.2016 г. ФИО1 имел задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 3 квартал 2015 года в размере 4369,00 рублей и за 1 квартал 2016 года в размере 4369,00 рублей, а также пени в размере 943,10 рублей. Ему предлагалось уплатить указанную задолженность в срок до 25.07.2016 года (л.д. 5).

В соответствии со ст.48 НК РФ с случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. А если общая сумма недоимки так и не превысила 3000 рублей- со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что в Требовании №7309 от 05.07.2019г. (самом раннем и единственным) об уплате налога и пени налогоплательщику ФИО1 был установлен срок для добровольной уплаты налога до 25.07.2019 года.

В срок, указанный в Требовании, налогоплательщик не уплатил суммы налога и пени.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области ранее обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года и 1 квартал 2016 года 05.02.2019 года. 09.02.2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ указанному заявлению по делу №2а-194/2019.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области от 21.02.2019 года судебный приказ был отменен на основании возражений, поступивших от ФИО1 (л.д.18).

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан выяснить, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с требованиями ст.48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам до 25 января 2017 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока самого раннего Требования об уплате налогов, поскольку общая сумма недоимки, указанная в Требовании, изначально превышала 3000 рублей.

Фактически налоговый орган обратился сначала в феврале 2019 года с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а затем с административным исковым заявлением в июне 2019г., направив его в суд, за пределами срока, предусмотренного законом.

Суду не представлено доказательств, какие обстоятельства препятствовали налоговому органу обратиться в суд в сроки, установленные законом.

В данном случае к спорным правоотношениям не могут быть применены, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 и абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, поскольку применяются положения абз.1 ч.2 ст.48 ГК РФ.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для подачи заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд не усматривает уважительности причины пропуска налогового органа в суд с заявлением в исковом порядке, потому не имеет возможности восстановить административному истцу срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ,

Суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1по Кемеровской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тисульский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Н.М. Соловьева