Решение № 2А-14/2020 2А-14/2020(2А-71/2019;)~М-45/2019 2А-71/2019 М-45/2019 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-14/2020

Дело № 2а-14/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Западная Двина 10 января 2020 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи А.В. Потанина, при секретаре С.В. Коптеловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц в сумме 28298 рублей 86 копеек, земельному налогу и пени в сумме 194637 рублей 06 копеек, по транспортному налогу и пени в сумме 8378 рублей 68 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: земельные участки, и иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <...> д. ххх, земельный участок и здание контейнерной автозаправочной станции, расположенные по адресу: Тверская область, ххххххххххх район, п. ххххххххххх; земельный участок, расположенные по адресу: ул. ххххххххх, д. ххххххххх, ххххххххххх район, Тверская область, автозаправочная станция с подземными резервуарами, расположенная по адресу: ш. хххххххххххх, п. хххххххх, хххххххххххххх район, Тверская область, автомобиль легковой.

Данная информация подтверждается сведениями, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 24570 рублей.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 год в сумме 198972 рубля.

На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 32999 рубля.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 256541 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление № 49909866, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Указанное налоговое уведомление передано налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к личному кабинету.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата начисленных налогов, в результате которой задолженность по транспортному налогу составила 8310 рублей 99 копеек, по налогу на имущество физических лиц 28285 рублей, по земельному налогу 193939 рублей, а всего на общую сумму 230534 рубля 99 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу в размере 698 рублей 06 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года; пени по транспортному налогу в сумме 68 рублей 58 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 рублей 46 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года, а всего 780 рублей 50 копеек.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18 декабря 2018 года № 18855 в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Указанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа передано налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к личному кабинету.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность по налогам в общей сумме 230534 рублей 99 копеек, по пени 780 рублей 50 копеек, а всего на сумму 231315 рублей 49 копеек.

Просит суд взыскать образовавшуюся задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. До рассмотрения дела по существу от начальника МИФНС России № 5 по Тверской области ФИО2 поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции, административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, дважды извещена судом о времени и месте рассмотрения данного административного дела заказной корреспонденцией, сведений об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела не заявляла, возражений по существу иска не представила.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая по доверенности представила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия, решение просила оставить на усмотрение суда.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ и по определению суда дело рассматривалось в отсутствие административного истца МИФНС России № 5 по Тверской области, административного ответчика ФИО1 и ее представителя ФИО3, действующей по доверенности.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также р. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого, платить законно установленные налоги сборы.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Налог на имущество физических лиц, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст.12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст.ст. 12 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика – физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок, адрес: 172611, <...> хх, кадастровый номер 69:хх:00хххххх:ххх, земельный участок, адрес: 172611, <...> ххх, кадастровый номер 69:хх:хххххххх:ххх, земельный участок, адрес: 172870, Тверская обл., ххххххххххххх р-н, п. хххххххххх, кадастровый номер 69:хх:хххххх:хх, земельный участок, адрес: 172511, <...> кадастровый номер 69:хх:хххххххх:хх.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в сумме 198972 рубля, с учетом частичной оплаты сумма задолженности составила 193939 рублей.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствие со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходе, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно налогового уведомления № хххххххххххх от 29 августа 2018 года ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 24570 рублей исходя из налоговой ставки в 90 рублей при налоговой базе в 273 лошадиные силы, с учетом частичной оплаты сумма задолженности на момент подачи административного иска составила 8310 рублей 99 копеек.

Статьей 1 закона Тверской области от 06.11.2002 года (в редакции от 26 ноября 2018 года) № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 90 рублей.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира, адрес: автозаправочная станция с подземными резервуарами, адрес: 172522, <...> кадастровый номер 69:хх:хххххххх:хх, площадь хх,20, дата регистрации права 10 марта 2015 года, дата утраты права 25 июля 2018 года; контейнерная автозаправочная станция, адрес: 172870, Тверская обл., хххххххххххххх р-н, п. ххххххххх, кадастровый номер 69:хх:ххххххххх:хх, площадь 6, дата регистрации права 24 декабря 2010 года; гараж, адрес: 172611, <...> кадастровый номер 69:хх:хххххххх:ххх, площадь 457,50, дата регистрации права 18 декабря 2010 года; административное здание, адрес: 172611, Тверская обл., г. хххххххххххххх, л. ххххххххххх, хх, кадастровый номер 69:хх:хххххххх:ххх, площадь 354,30, дата регистрации права 18 декабря 2010 года.

На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32999 рублей, с учетом частичной оплаты задолженность составила 28285 рублей.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В связи с тем, что должник ФИО1 обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах сроки не исполнила, МИФНС России № 5 по Тверской области на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога в размере 698 рублей 06 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года; транспортного налога в сумме 68 рублей 58 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года, налога на имущество физических лиц в сумме 13 рублей 46 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года, а всего на сумму 780 рублей 50 копеек.

Согласно п/п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № хххххх от 18 декабря 2018 года об уплате налога и пени указанных выше сумм по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, и по транспортному налогу.

Указанные требования направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к личному кабинету.

Суд соглашается с произведенным Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области расчетом пени по земельному налогу в размере 698 рублей 06 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года; пени по транспортному налогу в сумме 68 рублей 58 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 рублей 46 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года, а всего 780 рублей 50 копеек.

Расчет пени, представленный налоговым органом и его содержание не вызывает сомнений в обоснованности исчисленной суммы. Указанная сумма соразмерна последствиям нарушенного обязательства.

В связи с тем, что административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога и пени, налога и пени на имущество физических лиц, земельного налога и пени, в добровольном порядке в установленный законодательством срок не исполнила, МИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 15 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области мировым судьей судебного участка № 42 Тверской области от 16 сентября 2019 года судебный приказ № 2а-1027/2019 от 20 августа 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц был отменен в связи с поступлением письменных возражений от должника.

В связи с чем, административные исковые требования МИФНС России № 5 по Тверской области о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования Межрайонной ИФНС № 5 по Тверской области были оставлены без исполнения административным ответчиком, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 04 декабря 2019 года, что соответствует положениям ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае государственная пошлина в размере 5513 рублей 15 копеек взыскивается с ответчика в бюджет муниципального образования Западнодвинский район Тверской области, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 28285 (двадцать восемь тысяч двести восемьдесят пять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в сумме 13 (тринадцать) рублей 86 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере193939 (сто девяносто три тысячи девятьсот тридцать девять) рублей, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в сумме 780 (семьсот восемьдесят) рублей 50 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 8310 (восемь тысяч триста десять) рублей 99 копеек, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в сумме 68 (семьсот восемьдесят) рублей 58 копеек, а всего на общую сумму 231315 (двести тридцать одна тысяча триста пятнадцать) рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5513 (пять тысяч пятьсот тринадцать) рублей 15 копеек, в доход муниципального образования Западнодвинский район Тверской области.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Потанин

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано 14 января 2020 года.

Судья А.В. Потанин