Решение № 2А-285/2020 2А-285/2020~М-55/2020 М-55/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-285/2020

Дело № 2а-285/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Карабатовой Е.В.

при секретаре Кириленко М.А.,

помощник судьи Родионова Е.В.,

рассмотрев в г. Северске Томской области в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее – ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 38145,73 руб., в том числе 29 750 руб. – транспортный налог за 2017 год, 426,35 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; 7855,48 руб. - налог на доходы физических лиц за 2017 год, 113,90 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, **.**.**** г.р., состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области (ИНН **). ФИО1 является плательщиком транспортного налога как лицо, на котором зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль AUDIQ7, государственный регистрационный знак: **, VIN: **, год выпуска 2008, дата регистрации права 27.11.2013. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, является собственником 1/2 доли в жилом доме, расположенном по [адрес], площадью 296,60 кв.м, кадастровый номер **, дата регистрации права 17.07.2008. Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 7954,00 руб. Налоговым органом в отношении должника произведен расчет суммы транспортного налога за 2017 год в размере 29750 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7954,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, о чем направлено налоговое уведомление № ** от 23.06.2018 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачен не был. Налогоплательщиком был частично оплачен налог на имущество 29.03.2019 в сумме 84,00 руб.; 29.07.2019 — 14,352 руб. По состоянию на 15.08.2019 сумма задолженности по налогу на имуществу - 7855,48 руб. В связи с чем должнику налоговой инспекцией начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, а именно пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 426,35 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 113,90 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ должнику было направлено требование № ** от 29.01.2019 об уплате налога, пени, которые оставлены без исполнения. Определением мирового судьи от 24.10.2019 отменен судебный приказ от 18.09.2019 в отношении ФИО1 о взыскании в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 48145,73 руб., в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, Инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением согласно главе 32 КАС РФ.

Административный истец ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 31.12.2019 № **, выданной сроком до 31.12.2020, представила заявление, в котором указала, что на исковых требованиях настаивает в полном объеме, указав, что представленные ответчиком возражения не относятся к предмету спора по настоящему делу, поскольку в них изложены доводы о взыскании налоговым органом транспортного налога за 2014 год, а не за 2017 год. Кроме того, в письменных возражениях указала, что срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении в отношении должника судебного приказа о взыскании задолженности не пропущен. Просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно. Представил в суд письменные возражения, в которых указал, что налоговым органом утрачена возможность взыскания в судебном порядке налоговых платежей, поскольку с настоящими требованиями административный истец обратился в суд с пропуском шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. В связи с чем полагает, что требования о взыскании транспортного налога и имущественного налога за 2017 год, пени в размере 38145,73 руб. удовлетворению не подлежат. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) также закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Томской области на 2017 год установлены ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в том числе автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до свыше 250 л. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка составляет 85 руб./л.с.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Так, пунктом 5 ст. 406 НК РФ определено, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Решением Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/3 (ред. от 25.08.2016) «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск Томской области на 2017 год установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: в отношении жилого дома при его стоимости свыше 500000 рублей – в размере 0,68 %.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (пункт 1).

Согласно со ст. 397 НК РФ за 2017 год налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что отделом ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области представлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области данные о зарегистрированном на имя ФИО1 транспортном средстве, а именно: легковой автомобиль AUDIQ7, государственный регистрационный знак **, VIN:**, год выпуска 2008, дата регистрации права 27.11.2013 (350 л.с.).

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации в отношении административного ответчика произведен расчет: суммы транспортного налога, подлежащий уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, размер которого в сумме составил 29 750 руб. из расчета 350 л.с. х 85,00 руб./ л.с. х 12/12 месяцев.

Кроме того, органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области данные о зарегистрированном на имя ФИО1 недвижимом имуществе: жилом доме - 1/2 доли, расположенном по [адрес], площадью 296,60 кв.м, кадастровый номер **, дата регистрации права 17.07.2008.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации в отношении административного ответчика произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц, подлежащей уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 7954 руб. из расчета: 1/2 доли х 2339397 руб. х 0,68 % х 12/12 месяцев.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № ** от 23.06.2018 с извещениями на уплату. Однако транспортный налог и налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплачены.

Из искового заявления следует, что ФИО1 был частично уплачен налог на имущество физических лиц, а именно 29.03.2019 в размере 84 руб., 29.07.2019 – 14,35 руб. Таким образом по состоянию на 15.08.2019 сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 7855, 48 руб.

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – с 04.12.2018 по 16.12.2018 - 7,50%, с 17.12.2018 по 28.01.2019 - 7,75%.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком налогового уведомления № ** от 23.06.2018 ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены с 04.12.2018 по 28.01.2019: пени за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога в сумме 426,35 руб., пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц в размере 113,99 руб.

Налоговый орган направил ФИО1 требование № ** по состоянию на 29.01.2019, в котором предложено в срок до 15.03.2019 уплатить задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени.

Данное требование об уплате налоговых платежей административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочих обстоятельств, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Следовательно, необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как указано выше, статьей 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что срок исполнения требования об уплате налоговых платежей – 15.03.2019, шестимесячный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 14.09.2019.

Как следует из материалов дела, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 48145,73 руб. – 06.09.2019, то есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области, от 24.10.2019 был отменен судебный приказ мирового судьи от 18.09.2019, вынесенный по заявлению Инспекции о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 48145,73 руб., в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

17.01.2020 (согласно штампу суда на административном иске) в Северский городской суд Томской области поступило настоящее административное исковое заявление ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1

Таким образом, ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок обращения административного истца как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим исковым заявлением, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд признает несостоятельными.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ИФНС ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 38145,73 руб., в том числе 29 750 руб. – транспортный налог за 2017 год, 426,35 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; 7855,48 руб. -налог на имущество физических лиц за 2017 год, 113,90 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 344 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по [адрес], в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 38145,73 руб., в том числе 29 750 руб. – транспортный налог за 2017 год, 426,35 руб. – пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, 7855,48 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год, 113,90 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по [адрес], в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1334 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий Е.В. Карабатова

УИД: 70RS0009-01-2020-000080-24